Отчисления ип во внебюджетные фонды. Регистрация во внебюджетных фондах работников ип. Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды

Что такое страховые взносы

Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус - как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП - сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом - военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо в свою ИФНС.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

А теперь самое главное - о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 рублей в год.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
• Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.

Калькулятор страховых взносов за 2019 год:

Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: - р.

Выплата складывается из:

✐Пример  ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2019 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

• взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 руб.
• взносы на медицинское страхование останутся на одном уровне и составят 6 884 рублей при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС - в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.

Подведем итоги:

• В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
• Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от

• - доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

• на - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
• на - потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
• на - доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
• на - доходы, полученные от предпринимательской деятельности, .

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.

Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное - выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот - если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило - уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

• взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС - 22%;
• взносов на обязательное социальное страхование ОСС - 2,9%;
• взносов на обязательное медицинское страхование ОМС - 5,1%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.

После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

✐Пример  ▼

1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 - 36 238<0).

2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально - 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 - 40 238) = 1 762 рублей.

3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.

Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП - работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

• в ПФР ежемесячно, по форме - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
• в ФСС ежеквартально по форме - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля за предыдущий год.

Ответственность ИП за неуплату страховых взносов

В 2019 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:

• Непредставление расчета в установленный срок - 5% от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119(1) НК РФ).
• Грубое нарушение правил учета, повлекшее за собой занижение базы для начисления страховых взносов - 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей (ст. 120(3) НК РФ).
• Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) - 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(1) НК РФ).
• Умышленная неуплата или неполная уплата сумм взносов - 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(3) НК РФ).
• Непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений персонифицированной отчетности в ПФР - 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 № 27-ФЗ)

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .

Информация представленная ниже актуальна для индивидуальных предпринимателей производящих фиксированные страховые взносыЗА СЕБЯ .

[Внимание!] Отчисления во внебюджетные фонды нужно платить даже в том случае, если Выне ведете деятельность (или не получаете прибыль).

[Внимание!] На сумму оплаченных страховых взносов можно уменьшить налог УСН «доходы» (6%)

Страховые взносы в 2015 году.

В связи с ростом МРОТ с 01.01.2015 фиксированные страховые взносы ИП за себя также повысились.

ИП с годовым доходом300 000 руб. и менее платят только2 платежа за себя на общую сумму22 261,38 руб.

Индивидуальные предприниматели с годовым доходомболее 300 000 руб. платят за себя (дополнительно к вышеуказанной сумме 22 261,38 руб.)1% от дохода,превышающего 300 000 руб.

ИП платят фиксированные страховые взносы за себя с помощью единого расчетного документа (т.е. одной квитанцией или платежным поручением). ПФР самостоятельно разделяет уплаченную сумму на страховую и накопительную часть (если она есть).

• платить взносы можно как поквартально, так и один раз за весь год;
• на сумму оплаченных страховых взносов можно уменьшить налог УСН «доходы» (6%)

Фиксированные взносы в ПФР (пенсионный фонд)

Во-первых индивидуальные предприниматели (ИП) платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд (ПФ, ПФР). Фиксированные взносы в ПФР в 2015 году составляют 1550,90 руб. в месяц (4652,70 руб. за квартал,18610,80 руб. в год). Платить можно как поквартально, так и один раз за весь год (например в конце года).

Если Ваш годовой доходпревысил 300 000 руб. , Вам необходимо дополнительно заплатить 1% от этого превышениядо 1-го апреля следующего года . Например, за год Вы получили 450 000 руб., значит заплатить надо (450 000 — 300 000) х 1% = 1 500 руб. Сумма взносов в ПФР за 2015 год ограничена сверху суммой 148 886,40 руб., т.е. даже если Вы заработали за год 30 миллионов рублей (1% от 30 млн. — 300 000 руб) платить нужно только 148 886,40 руб.

Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции на оплатуфиксированного платежа в пенсионный фондпо форме «ПД-4сб налог».

Платежи в ФОМС (ФФОМС)

Во-вторых индивидуальные предприниматели платят взносы в ФОМС (ФФОМС — Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования). Фиксированный страховой взнос в ФФОМС в 2015 году составляет 304,22 руб. в месяц (т.е.912,65 руб. за квартал,3650,58 руб. в год). Взносы в ФФОМС с дохода, превышающего 300 000 руб.НЕ уплачиваются.

Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции настраховой взнос в ФФОМСпо форме «ПД-4сб налог».

Оплата фиксированных страховых взносов

1. Все вышеперечисленные квитанции оформляются по форме№ ПД (налог) или по форме№ ПД-4сб (налог) и принимаются к оплате только вСбербанке (Если у индивидуального предпринимателя есть расчетный счет в любом банке, то платить можно и с него, никакие дополнительные проценты за это не снимаются).
2. При заполнении квитанции на оплату взносов Вам нужно знать КБК (Коды Бюджетной Классификации). Актуальные КБК всегда можно найти настраницеофициального сайт ПФР.
3. Если Вы зарегистрированы в качестве ИПне с начала года — платить взносы нужно не за весь год, а только за то время, что Вы зарегистрированы.
4. Если Вы совмещаете деятельность ИП с работой по трудовому договору, и работодатель уже платит за Вас взносы — Вам все равнонужно платить указанные фиксированные взносы от лица ИП.

Отчетность по фиксированным платежам

Оплаченные квитанции фиксированных страховых взносовобязательно сохраните. Отчетность с 2012 года для ИП без сотрудников (оплачивающих взносы толькоза себя ) —отменена! . Чтобы узнать дошли ли Ваши платежи до места назначения — позвоните в свое районное управление ПФР и попросите соединить с сотрудником, отвечающим за ИП без работников.

Навсю сумму уплаченных отчислений можно уменьшить сумму налога (который платится по упрощенке 6% «доходы»). Этохороший способ сэкономить . Использовать эту возможность можнотолько если Вы оплатили фиксированные платежи без опоздания (т.е. до конца года). Если опоздали - увы - сэкономить не получится.

Фиксированные страховые взносы рассчитываются на основанииМРОТ, действующего на 1 января текущего года. При изменении МРОТ в течение года страховые взносы на текущий годНЕ изменяются.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Что касается индивидуального предпринимателя, то с целью определения статуса плательщика страховых взносов следует выделять предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. В первом случае индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на основании п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Во втором случае плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов в каждом случае более подробно.

1. Индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, закрепленном в ст. ст. 14, 16 Закона N 212-ФЗ.

Согласно нормам ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Исключение составляют физические лица из числа указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, которые добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации, но об этом чуть позже.

В соответствии с ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Нормами ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в том числе и для индивидуальных предпринимателей. Но воспользоваться ими смогут только предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, как упоминалось ранее, сумма страховых взносов в ПФР зависит от величины годового дохода плательщика взносов в расчетном периоде. Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 руб., формулу можно представить следующим образом:

ВПФР = МРОТ x ТС x 12,

где ВПФР - взносы в ПФР;

Если же годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб., то формула расчета страховых взносов в бюджет ПФР выглядит следующим образом:

ВПФР = МРОТ x ТС x 12 + (ГД - 300 000 руб.) x 1%,

где ВПФР - сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР;

ГД - сумма годового дохода плательщика.

При этом законодательством установлена максимально допустимая сумма страховых взносов, которая может быть перечислена в бюджет ПФР. Данная сумма определяется следующим образом:

МДС = 8 x МРОТ x ТС x 12,

где МДС - максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР.

Аналогичным способом рассчитывается сумма, которая подлежит уплате в бюджет ФФОМС:

ВФФОМС = МРОТ x ТС x 12,

где ВФФОМС - сумма страховых взносов в бюджет ФФОМС;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФФОМС.

Рассмотрим расчет размера страховых взносов 2015 г. Напомним также, что Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 408-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в размере 5965 руб. Тарифы страховых взносов составляют: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%.

Взносы в Пенсионный фонд РФ составят:

В случае если доход не превышает 300 000 руб.:

ВПФР = 5965 руб. x 26% x 12 = 18 610,80 руб.;

В случае если доход превышает 300 000 руб. (предположим, годовой доход составляет 425 000 руб.):

ВПФР = (5965 руб. x 26% x 12) + ((425 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%) = 19 860,80 руб.;

Максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 г.:

МДС = 8 x 5965 руб. x 26% x 12 = 148 886,40 руб.

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования составят:

ВФФОМС = 5965 руб. x 5,1% x 12 = 3650,58 руб.

Как упоминалось ранее, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования взносы не уплачиваются, за исключением случаев заключения договоров добровольного страхования. Согласно ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). Иными словами, если предприниматель не заключил договор добровольного страхования с ФСС, то и рассчитывать на получение соответствующего пособия он также не может.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом N 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в установленном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790 утверждены Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Правила).

Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Факт регистрации подтверждается выдачей лицу уведомления о регистрации его в качестве страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в порядке и по форме, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Согласно п. 3 Правил страхователи уплачивают страховые взносы страховщику исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Уплата страховых взносов производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страхователи перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика следующим образом (п. 5 Правил):

Путем безналичных расчетов;

Путем внесения наличных денежных средств в кредитную организацию или почтовым переводом.

Страхователи приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в соответствии с Правилами за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если страхователь не уплатил страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

Соответствующее решение территориального органа страховщика направляется страхователю в срок не позднее 20 января следующего года. Форма решения о прекращении со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае прекращения со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма страховых взносов, полученных страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату путем ее перечисления со счета территориального органа страховщика на счет страхователя в кредитной организации или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения.

В случае снятия страхователя с регистрационного учета в территориальном органе страховщика сумма страховых взносов, полученная страховщиком в календарном году, в котором страхователь снимается с учета, подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета, в порядке, установленном п. 8 настоящих Правил.

Согласно п. 10 Правил страхователи ведут учет уплаченных страховых взносов. Страхователи представляют в территориальный орган страховщика отчеты (расчеты) по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, в сроки и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Страховщик в отношении страхователей ведет учет поступающих сумм страховых взносов, расходов по выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляет контроль за начислением, уплатой страховых взносов и обоснованностью расходов по выплате указанных пособий.

Таким образом, предприниматель может рассчитывать на пособие при наступлении страхового случая только в том случае, если им были уплачены за предыдущий календарный год добровольные страховые взносы.

Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:

ДВФСС = ССГ,

где ДВФСС - размер добровольных страховых взносов в бюджет ФСС РФ;

ССГ - стоимость страхового года.

Стоимость страхового года в 2015 г. рассчитывается следующим образом:

ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТСВ - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ в 2015 г. составляет 2,9%. Рассмотрим расчет взносов в ФСС по договору добровольного страхования в 2015 г.:

ДВФСС = 5965 руб. x 2,9% x 12 = 2075,82 руб.

2. Индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников

В данном случае помимо того, что предприниматель уплачивает страховые взносы за себя, он является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то со стоимости вознаграждения он должен исчислять и уплачивать страховые взносы в общеустановленном порядке.

Но стоит помнить, что пройти соответствующую регистрацию в качестве страхователя индивидуальный предприниматель должен самостоятельно и в установленные сроки.

Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). Физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, должны подать заявление о регистрации в качестве страхователя в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Кроме этого, работодатели, в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким образом, порядок представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установлен Постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1092.

Регистрация страхователей обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии с требованием п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). Так, физические лица, заключившие трудовой договор с работником, по месту жительства указанных физических лиц в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников подают заявление о регистрации в качестве страхователя.

Что касается Фонда медицинского страхования, то регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом ОМС.

Процесс регистрации в качестве страхователя очень важен, поскольку несоблюдение в установленном порядке регистрации влечет за собой наложение штрафа. За нарушение срока регистрации в органах ПФР п. 1 ст. 27 Закона N 167-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей в виде штрафа. Нарушение установленного срока до 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. А при нарушении срока регистрации более чем на 90 рабочих дней - 10 000 руб. За нарушение сроков регистрации в ФСС тоже полагаются санкции: до 90 дней просрочки - штраф в размере 5000 руб., свыше 90 дней - штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

Кроме этого, индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником, может быть также оштрафован на основании абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ за осуществление деятельности без регистрации в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Размер штрафа составит 10% облагаемой базы для начисления взносов за весь период ведения такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

В течение расчетного периода индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что согласно ст. 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Кроме этого, согласно ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами:

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных (ч. 5 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

Выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г., проводимых в Российской Федерации;

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского.

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. При этом база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная база для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей.

Так, Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 определена предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г., которая составляет 670 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 г., увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ на 2015 г. в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 г.

Статьей 12 Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

В Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

В Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, во всех остальных случаях - 2,9%;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Нормами ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов для следующих индивидуальных предпринимателей:

Применяющих единый сельскохозяйственный налог;

Заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

Осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;

Применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. п. 5 и 6 настоящей части;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки;

Применяющих патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательные диспозиции указаывают на то, что ИП обязан вносить все предусмотренные взносы без каких-либо исключений. Ежегоджно нормы притерпевают прямые дополнения, поэтому порядок производства платежей, так же и их размер меняются. Далее мы расскажем и федеральных взносах и платежах, какие необходимо будет проводить в 2018 году. Параллельно приведем и некоторые региональные тарифы.

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018 году сколько составляют?

В связи с индексацией МРОТ с 1-го января 2018 все фиксированные страховые (основные) взносы и налоги ИП за себя более повысились. Сейчас ИП с общим годовым зарботком в 300 000 рубл. и меньше платят лишь два платежа в своем отношении на итоговую сумму в 23 153,33 рубл.

Официальные индивидуальные предприниматели с общим доходом больше 300 000 рубл. вносят за себя (плюс к обозначенной сумме 23 153 рубл.) далее 1% от прибыли, какя превышает 300 000 рубл.

Так же ИП платят прописанные фиксированные страховые фонды в отношении себя посредством единого расчетного документа (или одной квитанцией/ официальным платежным поручением). ПФР сейчас самостоятельно разделяет всю уплаченную сумму на исчисленную страховую и накопительную доли (если таковая есть). Т.е необходимо следующее:

• платить налоги допускается или поквартально, или один раз в текущий год;
• всю сумму оплаченных указанных взносов можно сократить и налог УСН «прибыль» (6%).

Индивидуальные предприниматели зачисляют социальные взносы в ФОМС. Это еще один внебюджетный орган. Фиксированный страховой платеж в ФФОМС на 2018 год равняется 316,40 рубл. в мес. (получается 949,21 руб. по кварталу, 3796,85 руб. за год). Зачисления в государственный ФФОМС по прибыли большей 300 000 рубл. не предусматриваются.

Таблица страховых взносов во внебюджетные фонды 2018

Все обозначенные квитанции оформляются только по форме №(пропись) ПД или по образцу № ПД-4сб (удержание) и принимаются к зачислению только в Сбербанке (когда у индивидуального предпринимателя имеется расчетный счет в стороннем банке, значит платить следует и с такового, никакие дополнительные комиссии по такому не снимаются). При структуризации квитанции на платежи взносов по внебюджетным направлениям, следует знать указанне КБК (или — Коды Бюджетной Классификации). Все КБК всегда можно просмотреть на ресурсе ПФР.

Когда вы прямозарегистрированы в должном качестве ИП только по началу года — платить внебюджетные взносы следует не за текущий год, но за все то время, что субъекты зарегистрированы (для приблизительного расчета государственного платежа и внесения всех квитанций нужно использовать бухгалтерский ресурс). Когда совмещаеся работа ИП с деятельностью по трудовому договору, а начальник уже делает внебюджетные платежи — и здесь все равно нужно делать все платежи указанные и фиксированные только уже лица ИП.

Таблица:

Платежи во внебюджетные фонды в 2018 году для ИП

После этого оплаченные квитанции внебюджетных платежей обязательно сохраните. Потому что отчетность с 2012-го г. для ИП без рабочих (исчисляющих только за себя) — упразднена. Чтобы проследить, дошли ли все платежи до места истребования — позвоните в адресное районное управление ПФР и свяжитесь с сотрудником, уполномоченным за ИП без штата. Далее всю сумму внесенных отчислений можно сократить сумму прописанного налога (какой платится по системе 6% «прибыль»). Это простой способ сэкономить на государственных фондах. Обозначенные Фиксированные страховые фонды рассчитываются на показателях МРОТ, действующего на положение 1-го января 2018 года. При индексации МРОТ в России в течение периода страховые государственные зачисления по состоянию год НЕ изменяются.

Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды

Функциональные особенности внебюджетных фондов

Центральный денежный фонд является в нашей стране единственным и носит название «государственный бюджет». Внебюджетные фонды призваны реализовывать конституционные права россиян.

Государственные фонды, формирующиеся вне единого бюджета, пополняются за счет обязательных отчислений, которые перечисляют в них как физические, так и юридические лица. Так как расходы и доходы внебюджетных фондов регулируются и утверждаются только на законодательном уровне, то и все финансовые средства, находящиеся в них, являются собственностью государства.

К функциям государственных внебюджетных фондов относят:

Влияние на производительность госпредприятий (например, с помощью кредитования или субсидирования);
обеспечение мероприятий по защите и охране окружающей среды;
оказание социальной финансовой поддержки для всех слоев населения нашего государства;
предоставление денежных займов для иностранных государств.

Следует учитывать, что фондовая система отличается гибкостью управления своими денежными ресурсами и эффективностью их использования.

Все внебюджетные фонды можно разделить на несколько групп, имеющие определенное назначение:

1. Целевое:
экономические (для урегулирования процессов, связанных с хозяйственными государственными службами, предоставления субсидий и кредитов частным, а также государственным компаниям);
социальные (для оказания помощи различным социальным слоям населения нашей страны);
научно-исследовательские (помогают в финансировании всяческих исследований в области науки);
кредитные (для формирования ресурсов, которые государство использует в качестве возврата задолженностей и уплаты процентов).
2. Управленческое:
общегосударственные;
региональные.

Обязательные отчисления, которые производят работодатели из начисленной заработной платы работника, идут в социальные страховые фонды. Именно такие организации относят к внебюджетным. В России работает три таких внебюджетных фонда социальной направленности.

Рассмотрим каждый более подробно:

1. ПФР – Пенсионный фонд России, который формируется благодаря:

Страховым взносам (от работодателей, физических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных категорий работающих россиян);
- отчислениям из Госфонда занятости (в виде возмещения назначения досрочных пенсий, предназначенных для безработных россиян);
- взносам на добровольной основе от юридических и физических лиц и другим денежным поступлениям. Эти деньги, накапливающиеся в этом финансовом резерве, предназначаются для выплат, в первую очередь государственных пенсий.

2. ФСС – Фонд социального страхования, регулярно пополняется за счет отчисления, предусмотренного законодательством нашего государства:

Страховых взносов (от работодателей, простых граждан, индивидуальных предпринимателей и т. д.);
- доходов от инвестиций некоторой части финансов фондовых средств (например, вложение их в ценные бумаги, вклады);
- ассигнований из государственного бюджета федерального уровня для покрытия льготных расходов (для пострадавших россиян в результате аварий или катастроф, типа чернобыльской);
- сумм штрафов и т. д.

При этом их денежных средств фонда оплачиваются:

Пособия, официально назначенные при временной нетрудоспособности (больничные, декретные);
дополнительные выходные дни, используемые для ухода за ребенком-инвалидом;
средства на оплату санаторно-курортного лечения, путевок в детские лагеря с целью оздоровления;
содержание детских спортивных школ (аренда помещений, заработная плата тренерам и подобное);
расходы на проведение разъяснительной работы среди местного населения.

Это специализированная структурированная организация, представляющая собой часть государственной системы, созданной специально для защиты граждан нашего государства. Федеральное законодательство предусматривает все нюансы, связанные с деятельностью этого внебюджетного фонда, и дает определенные гарантии в выплате всех предусмотренных пособий.

3. ФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования, специально создан для денежного обеспечения всех проблем, касающихся медицинского обслуживания населения. Благодаря федеральным законам и нормативным актам, любой россиянин имеет возможность получить не только медицинскую помощь, но и медикаментозную.

Источниками поступления денежных средств в ФОМС являются:

Налоговые отчисления;
- средства из федерального бюджета (закон «О федеральном бюджете»);
- различные выплаты в виде штрафных санкций, пеней, недоимок и т. д.

Все денежные средства, накапливаемые здесь, предназначаются для:

Неработающего населения, в том числе и детей;
реализации запланированных обязательных страховых мероприятий;
обеспечения медикаментами определенных категорий российских граждан.

Этот фонд следит за рациональным и эффективным использованием денежных вложений россиян в систему обязательного медицинского страхования.

Эти внебюджетные фонды специалисты относят к федеральной собственности, потому что они выполняют ряд задач, касающихся социальной защиты населения, его благосостояния, сохранения здоровья и оказания ряда определенных услуг. Они имеют свою отчетность, которую представляют в обязательном порядке на рассмотрение и утверждение правительством нашей страны. При этом все денежные операции контролируются специально назначенным органом – Федеральным казначейством.

Отчисления и ставки в 2017 году во внебюджетные фонды

Производить все плановые отчисления во внебюджетные государственные фонды должен только работодатель, а не сам работник. Процедура такого отчисления заключается в следующем: бухгалтер организации (компании, фирмы, предприятия) при проведении расчета зарплаты отдельно взятого рабочего, пользуясь официально утвержденными тарифными ставками, высчитывает необходимую сумму и перечисляет деньги в каждый из них.

В текущем 2017 году действуют такие тарифные ставки для работающих граждан нашего государства:

1. Для ПФР – 22% (при зарплате больше 800 тысяч рублей – 10%), выплачивается в виде одного платежа, который не разбивается на какие-либо структурные части (как было раньше – страховую и накопительную). Предусмотрен срок оплаты – до 15 числа каждого месяца.
2. Для соцстраха – 2,9% (при заработной плате до 723 тысяч рублей свыше этой суммы отчисления в этот фонд не производятся), также является одной из ежемесячных выплат, со сроком до 15 числа каждого месяца.
3. Для медицинского страхования – 5,1% (здесь федеральное законодательство ограничений не предусматривает), хотя некоторые работодатели могут воспользоваться пониженными тарифами, которые устанавливает Федеральный закон в определенных случаях.

Пониженные тарифные ставки во внебюджетные фонды

Некоторые российские ИП, пользующиеся УСН (упрощенной системой налогообложения), могут совершать обязательные выплаты во внебюджетные фонды по страховым пониженным тарифным ставкам.

Пищевая продукция;
швейные и текстильные товары;
изделия из дерева;
готовые металлические изделия, в том числе различные виды машин и оборудование к ним;
образовательные услуги;
обработка вторсырья;
строительство;
мебельное производство;
область здравоохранения и услуги, предоставляемые в этой сфере;
спортивная деятельность и т. д.

Эти тарифы предусматривают выплату обязательных отчислений только в Пенсионный внебюджетный фонд в виде 20% от начисленной заработной платы. А отчисления в остальные два фонда (соцстраха и медицинского страхования) не производятся вообще.

Дополнительные отчисления в ПФР

В 2017 году работает система дополнительных выплат взносов в Пенсионный бюджетный фонд, которые определяются только после оценки рабочих условий для трудящихся на каком-либо российском предприятии. Результаты спецоценки предусматривают три типа условий труда: оптимальный, допустимый и вредный (самый опасный для здоровья человека).

Так, для работников горячих цехов, шахт, химических производств дополнительная тарифная ставка отчисления в ПФР до оценки – 9%, а после нее – снижается от 8 до 2% (в зависимости от тяжести рабочих условий труда). А в случае оптимальных и допустимых результатов оценивания, дополнительные тарифные выплаты не предусматриваются законом.

Взносы во внебюджетные фонды 2017

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ. В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год:

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования. Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утв. Приказом Росстандарта № 14-ст).

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., (ст. 1 Закона № 82-ФЗ)

Государственные внебюджетные фонды 2017

Государственными внебюджетными фондами в РФ являются (ст. 144 БК РФ):

1) Пенсионный фонд РФ;
2) Фонд социального страхования РФ;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
4) Государственный фонд занятости населения РФ. Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются соответствующим федеральным законом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, при этом средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год (п. 2 ст. 145 БК РФ). Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда представляется органами исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов этого субъекта одновременно с представлением проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждается одновременно с принятием закона субъекта Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей, установленных законодательством РФ, добровольных взносов физических и юридических лиц и других доходов, предусмотренных законодательством РФ. В бюджеты государственных внебюджетных фондов зачисляются налоговые доходы, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с установленными нормативами.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов может осуществляться только на цели, определенные законодательством, регламентирующим деятельность этих фондов, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления соответствующего фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме проекта федерального закона. В аналогичном порядке утверждается отчет об исполнении бюджета регионального государственного внебюджетного фонда.

Стабилизационный фонд РФ

В соответствии со ст. 96.1 БК РФ Стабилизационный фонд РФ – часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Под базовой ценой на нефть понимается цена на нефть сырую марки «Юралс», эквивалентная 197,1 доллара США за одну тонну (27 долларов США за один баррель).

Согласно ст. 96.2 БК РФ Стабилизационный фонд формируется из следующих средств:

1) дополнительных доходов федерального бюджета, образуемых за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
2) остатков средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, включая доходы, полученные от размещения средств Стабилизационного фонда.

Расчет и перечисление средств в Стабилизационный фонд производятся в порядке, определяемом Правительством РФ.

Средства Стабилизационного фонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд рублей. Объемы использования средств Стабилизационного фонда определяются федеральным законом о федеральном бюджете (ст. 96.3 БК РФ).

Управление средствами Стабилизационного фонда осуществляет Минфин РФ в порядке, определяемом Правительством РФ. Отдельные полномочия по управлению средствами Стабилизационного фонда могут осуществляться Центральным банком РФ по договору с Правительством РФ.

Средства Стабилизационного фонда могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждается Правительством РФ (ст. 96.4 БК РФ).

Операции со средствами Стабилизационного фонда отражаются на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ. Операции со средствами Стабилизационного фонда отражаются в отчете об исполнении федерального бюджета, учет таких операций осуществляется в порядке, установленном для учета операций со средствами федерального бюджета.

Правительство РФ направляет ежеквартальные и годовые отчеты в Государственную Думу и Совет Федерации о поступлении средств в Стабилизационный фонд, их размещении и использовании в составе отчетности об исполнении федерального бюджета. Минфин РФ ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в Стабилизационный фонд и использовании средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце (ст. 96.5 БК РФ).

Резервные фонды

Согласно положениям ст. 81 БК РФ в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления. Создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов в расходной части бюджетов запрещается.

Под резервным фондом бюджета понимается совокупность всех бюджетных средств, предназначенных для покрытия потребностей государства и местного самоуправления, которые носят случайный, но вероятный характер, и при составлении, рассмотрении и утверждении соответствующего бюджета нельзя предвидеть, возникнут они или нет, однако при утверждении соответствующего бюджета допускается возможность их наступления.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год (п. 3 ст. 81 БК РФ).

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Порядок расходования средств резервных фондов, предусмотренных расходной частью федерального бюджета, устанавливается постановлениями Правительства РФ; резервных фондов, предусмотренных бюджетами субъектов РФ, – нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ; резервных фондов, предусмотренных расходной частью местного бюджета, – нормативными актами органов местного самоуправления.

Органы исполнительной власти соответствующего уровня и органы местного самоуправления ежеквартально информируют соответствующий орган представительной (законодательной) власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Федеральным бюджетом предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ.

Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. При этом не допускается расходование средств резервного фонда на проведение выборов, референдумов либо освещение деятельности Президента РФ.

Бюджетный кредит

Бюджетный кредит – это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 76 БК РФ).

Бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев в размере не менее 100 % предоставляемого кредита, при этом обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита. При неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту бюджетный кредит предоставлен быть не может.

Согласно ст. 77 БК РФ бюджетные кредиты предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены соответствующими бюджетами. Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита.

Бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года в объеме, утвержденном федеральным законом о федеральном бюджете. Предоставление бюджетам субъектов РФ бюджетных кредитов из федерального бюджета осуществляется по процентной ставке, устанавливаемой федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В случае непогашения бюджетных кредитов в установленный срок, остаток непогашенных кредитов погашается за счет дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, а также за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года. В случае непогашения предоставленных местным бюджетам бюджетных кредитов в установленные сроки остаток непогашенного кредита погашается за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта РФ в соответствующем финансовом году, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в местный бюджет.

Расчеты с внебюджетными фондами 2017

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны - как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

Пенсионные;
медицинские (взносы в ФФОМС);
взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!

Какие выплаты облагаются взносами:

1. Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.);
2. Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.

Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, - то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта ГПХ - возвращаемый заем или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.

Страховые тарифы и база для расчета взносов

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется.

Итоговая величина взносов - это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

На данный момент действуют следующие ставки:

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.

Бухучет расчетов с внебюджетными фондами

Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов.

Рассмотрим типовые проводки по начислению взносов в фонды:

Как правило, ежемесячно мы уплачиваем все начисленные по указанной выше формуле взносы. Но если у вас были начислены больничные или сотрудница ушла в декретный отпуск - ситуация изменится.

Проводкой Дт 69 «Взносы» Кт 70 «Расчеты по оплате труда» вы начислите больничный (за те дни, которые оплачивает ФСС) - соответственно, к уплате по итогам месяца сформируется не рассчитанный с зарплаты страховой взнос, а сальдо счета 69 на конец месяца.

Здесь у вас два варианта действий:

1. Вы оплачиваете полностью рассчитанные взносы, подаете документы в ФСС и после поступления денег на расчетный счет оформляете это проводкой Дт 51 Кт 69.
2. Либо вы сразу, в пределах одного календарного года, уменьшаете сумму начисленных страховых взносов на сумму рассчитанного больничного.

Пример бухгалтерских проводок по расчетам с внебюджетными фондами

Рассмотрим учет страховых взносов в бухгалтерии на примере.

ООО «Книги» продает печатную продукцию. Заработная плата за август составила 120 000 руб. Сотрудница предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счет работодателя 2 300, за счет ФСС - 3 300).

Отразим все операции бухгалтерскими проводками:

Дт 44 Кт 70 - 120 000 руб. - начислена заработная плата.
Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» - 15 600 руб. - удержан НДФЛ с зарплаты.
Дт 44 Кт 69.01 - 3 480 руб. (120 000 x 2,9%) - начислен страховой взнос в ФСС.
Дт 44 Кт 69.02 - 26 400 руб. (120 000 x 22%) - начислен страховой взнос в ПФР.
Дт 44 Кт 69.03 - 6 120 руб. (120 000 x 5,1%) - отражен страховой взнос в ФФОМС.
Дт 44 Кт 69.11 - 240 руб. (120 000 x 0,2%) - начислен взнос на «травматизм».
Дт 44 Кт 70 - 2 300 руб. - отражено начисление по больничному листу.
Дт 69 Кт 70 - 3 300 руб. - начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС.
Дт 69.01 Кт 51 - 180 руб. (3480 – 3300) - уплачены взносы в ФСС.
Дт 69.02 Кт 51 - 26 400 руб. - уплачены взносы в ПФР.
Дт 69.03 Кт 51 - 6 120 руб. - уплачены взносы в ФФОМС.
Дт 69.11 Кт 51 - 240 руб. - уплачен взнос «на травматизм».

Для корректного учета бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

Отчетность во внебюджетные фонды 2017

С 1 января 2017 года всех предпринимателей, как юрлиц, так и ИП ждет глобальное изменение - передача страховых взносов ФНС.

* Примечание: в настоящее время порядок заполнения данного документа не утвержден и находится в разработке.
** Во избежание путаницы в реквизитах рекомендуется все долги по СВ, а также платежи за 2017 год уплатить до конца нынешнего года.

Рассмотрим далее, как на плательщиках отразится передача страховых взносов ФНС. Последние новости говорят о том, что нововведения будут направлены, в первую очередь, на интересы государства, а не предпринимателей. Основной задачей государства на период кризиса является увеличение поступлений в бюджет, а, как известно, львиная доля данных поступлений состоит из налогов и сборов. В 2017 году к ним добавятся и СВ. Отсюда следует закономерный вывод, что данные изменения повлекут увеличение количества проверок налогоплательщиков фискальными органами, принудительное взыскание долгов, наложение арестов на расчетные счета и т.п.

Вкратце осветим особенности уплаты СВ и представления отчетности в 2017 году:

Куда уплачиваются СВ за себя и сотрудников: в ФНС по новым КБК, которые будут утверждены ближе к концу 2016 года.
Изменится ли срок уплаты СВ: срок уплаты остается таким же – до 15 числа ежемесячно.
Изменятся ли ставки по СВ: ставки не изменятся и составят: 22% - ПФР, 19% - ФСС и 5,1% в ФОМС.
Изменится ли размер фиксированных платежей: скорее всего да, но на настоящий момент МРОТ на 2017 год не установлен.
Изменится ли размер предельного дохода для применения пониженных ставок по СВ: да, в 2017 году он будет исчисляться исходя из средней з/п, умноженной на повышающий коэффициент, который установлен на 2017 год в размере 1,9.
Изменится ли состав отчетности, представляемой ранее во внебюджетные фонды: да. В 2017 году необходимо будет сдавать 4 отчета: 2 новых и 2 старых:
Новые: расчет по СВ (направляемый в налоговый орган) и сведения о страховых взносах и страховом стаже (направляемый в ПФР).
Старые: СЗВ-М и 4-ФСС (но только по СВ на травматизм).
Изменятся ли сроки сдачи отчетности: да.
Расчет по СВ, необходимо будет сдавать ежеквартально, не позднее 30 дней с окончания отчетного периода.
Сведения о СВ и стаже (в ПФР) – до 1 марта каждого года.
СЗВ-М – до 15 числа каждого месяца.

Передача администрирования страховых взносов в ФНС в 2017 году будет сопровождаться новыми видами ответственности за неуплату СВ, в частности, налоговые органы получат право на блокировку счета неплательщика, а также на взыскание задолженности за счет средств на личном счете. Кроме этого будет введен обязательный досудебный порядок обжалования споров.

Ставки внебюджетных фондов 2017

Рассмотрим следующие варианты и существующие ставки:

1. Тарифы взносов для всех страхователей в пределах установленной величины равной в ПФР – 711 тысяч рублей, в ФССС – 670 тысяч рублей – имеют следующие проценты. В пенсионный фонд составляет – 22%, в фонд социального страхования – 2,9%, фонд медицинского страхования – 5.1%. стоит заметить, что этот вариант взносов самый распространённый и действующий по всей территории страны.
2. Тарифы страховых взносов свыше установленной величины составляют со всем иные проценты. В пенсионный фонд – 10%, в остальные фонды – 0%.
3. Тарифы страховых взносов для IT организаций. В пенсионный фонд – 8%, в фонд социального страхования – 2%, в фонд медицинского страхования – 4%.
4. Тарифы для организаций и ИП выплачивающие членам экипажей судов. Во все фонда составляет 0%.
5. Плательщики взносов, то есть непосредственные участники свободной экономической зоны. В пенсионный фонд – 6%, социального страхования – 1,5%, медицинского страхования – 0,1%.
6. Организации, которые являются участниками проекта «Сколково». Пенсионный фонд – 14%, остальные по нулям.

Как видно из этой таблицы, для каждого отдельно взятого проекта, которые не подходит по основной программе и базовой величине, рассчитывается и разрабатывается собственная система ставок. Что касается дополнительных тарифов, то сегодня существует несколько групп. Это Опасный, Вредный, Допустимый, Оптимальный. Соответственно у каждого своя процентная ставка, критерии и особенности начисления и расчёта страховых взносов, поэтому этой информацией также следует владеть и знать все тонкости.