लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की प्रस्तुति: नया मानक। वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के रूप

अध्याय 13

संगठनात्मक वित्तीय विवरण

किसी आर्थिक इकाई द्वारा एक निश्चित अवधि के लिए किए गए व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी को संबंधित लेखांकन रजिस्टरों में संक्षेपित किया जाता है और उनसे समूहीकृत रूप में लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में स्थानांतरित किया जाता है। लेखांकन के नियामक विनियमन की प्रणाली में, वित्तीय विवरणों को रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति के साथ-साथ रिपोर्टिंग अवधि के लिए इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली के रूप में माना जाता है। इसकी बारी में, रिपोर्टिंग अवधि -यह वह अवधि है जिसके लिए संगठन को वित्तीय विवरण तैयार करना होगा।

लेखांकन जानकारी को सारांशित करने की यह प्रक्रिया, सबसे पहले, संगठन के लिए आवश्यक है और स्पष्टीकरण से जुड़ी है, और कुछ मामलों में, इसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के आगे के पाठ्यक्रम के समायोजन से जुड़ी है। इसलिए, वित्तीय विवरणों में ऐसे किसी भी तथ्य की पहचान होनी चाहिए जो संपत्ति की स्थिति, वित्तीय स्थिति, लाभ और हानि के बारे में उपयोगकर्ताओं की जानकारी के मूल्यांकन को प्रभावित कर सकता है। ऐसी जानकारी के उपयोगकर्ता प्रबंधक, संस्थापक, प्रतिभागी और संगठन की संपत्ति के मालिक हैं।

वित्तीय विवरण किसी संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति और उसकी आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों के परिणामों पर डेटा की एक एकीकृत प्रणाली है, जो स्थापित रूपों में लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित की जाती है।. वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रकाशन का सिद्धांत लेखांकन पद्धति के अंतर्निहित परिभाषित सिद्धांतों में से एक है।

रिपोर्टिंग और प्रकाशन की अवधारणा अधिकांश आर्थिक देशों में राष्ट्रीय लेखा मानकों की प्रणाली का आधार है। यह प्रावधान मानता है कि किसी भी संगठन को, किसी न किसी हद तक, लगातार वित्तपोषण के अतिरिक्त स्रोतों की आवश्यकता होती है, जो मुख्य रूप से पूंजी बाजार के लिए उपलब्ध होते हैं। संभावित निवेशकों और लेनदारों को लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के माध्यम से अपनी वित्तीय गतिविधियों के बारे में निष्पक्ष रूप से सूचित करके ही आकर्षित करना संभव है।

प्रकाशित वित्तीय परिणाम और संगठन की वर्तमान और भविष्य की वित्तीय स्थिति कितनी आकर्षक है, वित्तपोषण के अतिरिक्त स्रोत प्राप्त करने की संभावना उतनी ही अधिक है। इस प्रकार, लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के संभावित उपयोगकर्ता वे व्यक्ति हैं जो अपने उपलब्ध धन को किसी तीसरे पक्ष के उद्यम में निवेश करना चाहते हैं। वे मुख्य रूप से इसकी विश्वसनीयता और परिचालन दक्षता के बारे में चिंतित हैं। और यदि रिपोर्टिंग डेटा उनमें विश्वास जगाता है, तो वे संगठन को पूरी तरह से खरीद लेते हैं, या उसके हिस्से से संतुष्ट हो जाते हैं, या निवेशक और लेनदार बन जाते हैं। लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग इन लक्ष्यों को प्राप्त करने में सहायता के लिए डिज़ाइन की गई है, जो एक संक्षिप्त, केंद्रित रूप में संगठन की आर्थिक गतिविधि के मुख्य (महत्वपूर्ण) संकेतकों पर विश्वसनीय डेटा प्रस्तुत करती है।

लेखांकन पर नियामक कृत्यों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर तैयार किए गए वित्तीय विवरण विश्वसनीय और पूर्ण माने जाते हैं।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, एक संगठन को इसमें निहित जानकारी की तटस्थता सुनिश्चित करनी चाहिए, यानी, वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के कुछ समूहों के हितों की दूसरों की तुलना में एकतरफा संतुष्टि को बाहर रखा गया है।

पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" के खंड 6 के अनुसार, "लेखा विवरण को संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों और उसकी वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की एक विश्वसनीय और पूरी तस्वीर देनी चाहिए।"

हमारे देश में, "लेखा विवरण" की अवधारणा पारंपरिक रूप से उपयोग की जाती है, जिसकी पुष्टि कला द्वारा की जाती है। संघीय कानून के 2 "लेखांकन पर"। उसी समय, संघीय कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" "वित्तीय रिपोर्टिंग" शब्द का उपयोग करता है।

संघीय कानून "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" पहले से ही उद्यमों और संगठनों की रिपोर्टिंग को ऑडिटेड संस्थाओं की वित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग के रूप में परिभाषित करता है। जैसा कि इन दस्तावेज़ों से देखा जा सकता है, वर्तमान में रूसी कानून में "लेखा विवरण" या "वित्तीय विवरण" की अवधारणा की कोई स्पष्ट परिभाषा नहीं है।

इसलिए, इस अध्याय में मुद्दों को प्रस्तुत करते समय, हम "लेखा वित्तीय विवरण" शब्द का पालन करेंगे।

किसी संगठन के लेखांकन वित्तीय विवरण पिछली अवधि के लिए उसके काम की स्थितियों और परिणामों को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली हैं; अनिवार्य रूप से, यह एक विशेष प्रकार का लेखांकन रिकॉर्ड है, जो वर्तमान लेखांकन से एक संक्षिप्त उद्धरण है, जो एक निश्चित अवधि के लिए संगठन की गतिविधियों की स्थिति और परिणामों पर सारांश डेटा को दर्शाता है।

लेखांकन वित्तीय विवरण संगठन और अन्य बाजार संस्थाओं के बीच की कड़ी हैं। इसके अलावा, वित्तीय विवरणों का अध्ययन करते समय, बाजार संबंधों के विषय अलग-अलग लक्ष्यों का पीछा करते हैं: व्यापार भागीदार संगठन की अपने ऋणों को समय पर चुकाने की क्षमता के बारे में जानकारी में रुचि रखते हैं; निवेशक - संगठन के आगे विकास की संभावना, इसकी वित्तीय स्थिरता के बारे में जानकारी; शेयरधारक शेयर के बाजार मूल्य, आकार और लाभांश भुगतान की प्रक्रिया के बारे में चिंतित हैं। इन लक्ष्यों को ध्यान में रखते हुए, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि वित्तीय विवरण तैयार करते समय, एक संगठन को दो सेट तैयार करने होते हैं: वास्तविक लेखांकन वित्तीय विवरण और कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए गए विवरण। उपरोक्त व्यक्ति रिपोर्ट के पहले सेट में रुचि रखते हैं। दूसरे सेट में, रिपोर्टिंग के अलावा, संगठन द्वारा भुगतान किए गए कुछ प्रकार के करों (टैक्स रिटर्न) और गणना के लिए विभिन्न प्रमाणपत्रों की गणना भी शामिल है। लेखांकन वित्तीय विवरण पिछले वित्तीय वर्ष के लेखांकन खातों पर उत्पन्न मुख्य सूचना परिणाम हैं और इस वर्ष के लिए संगठन की सभी आर्थिक गतिविधियों के अंतिम परिणाम को दर्शाते हैं (चित्र 13.1)।

बाजार में काम करने वाला एक संगठन, अपने आकार, उद्योग और संगठनात्मक और कानूनी रूपों के आधार पर, इसके निपटान में विभिन्न संसाधन होते हैं: संपत्ति, भूमि, श्रम। मालिकों और उधार लिए गए निवेशकों द्वारा निवेश किए गए इन संसाधनों को निश्चित और कार्यशील पूंजी के निर्माण की ओर निर्देशित किया जाता है, जिसका उद्देश्य उत्पादन प्रक्रिया की सेवा करना है, जो एक संगठन बनाने का प्रत्यक्ष उद्देश्य है।

किसी संगठन की आर्थिक प्रक्रिया का परिणाम एक वित्तीय परिणाम होता है, जो या तो सकारात्मक (लाभ) या नकारात्मक (हानि) हो सकता है। इस परिणाम का पूर्ण मूल्य सीधे वित्तीय विवरणों के मुख्य (मुख्य) रूप में परिलक्षित होता है - फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" में, और इसकी गणना और गठन प्रक्रिया का क्रम - फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" में ”।

में नियोजित प्रशासनिक अर्थव्यवस्थालेखांकन का मुख्य कार्य सरकार (मंत्रालयों और विभागों) और सांख्यिकीय अधिकारियों के लिए जानकारी का संग्रह और प्रसंस्करण था। उद्यम प्रबंधन का संगठन उच्च अधिकारियों द्वारा किया गया था - नियोजन, मूल्य निर्धारण, श्रम के लिए सामग्री मुआवजे और अन्य के मुद्दे "शीर्ष पर" और संगठन द्वारा निर्देशात्मक तरीके से निष्पादन के लिए "नीचे" तय किए गए थे। संगठन को केवल राज्य संपत्ति के प्रबंधन में एक अलग कड़ी के रूप में माना जाता था, और लेखांकन इसकी सुरक्षा के बारे में जानकारी प्रदान करता था। राज्य संगठन का मालिक और मुख्य निवेशक दोनों था। इसलिए, इन स्थितियों में संगठन की रिपोर्टिंग का मुख्य उद्देश्य सरकारी कार्यों की पूर्ति, राज्य के बजट में संचय की शुद्धता और सांख्यिकीय जानकारी के संग्रह की पूर्णता को सत्यापित करने के साधन के रूप में कार्य करना था।

विकसित में बाजार अर्थव्यवस्थालेखांकन के पूरी तरह से अलग कार्य हैं। यह, सबसे पहले, इस तथ्य के कारण होता है कि बाजार स्थितियों में स्वामित्व संरचना बदल जाती है; दूसरे, संगठन को अपनी गतिविधियों को भयंकर प्रतिस्पर्धा की स्थितियों में करने के लिए मजबूर किया जाता है, जिसकी उपस्थिति के लिए बाजार की स्थितियों की निरंतर निगरानी और गतिविधियों की सावधानीपूर्वक योजना की आवश्यकता होती है। तीसरा, आधुनिक परिस्थितियों में आर्थिक गतिविधियों के वित्तपोषण के रूप, प्रकार और शर्तें बदल रही हैं: बजट वित्तपोषण और सरकारी ऋण की आभासी अनुपस्थिति के साथ, संगठन को वाणिज्यिक बैंकों के क्रेडिट संसाधनों और अन्य के धन दोनों के लिए प्रतिस्पर्धा में प्रवेश करना पड़ता है। संभावनाशील निवेशक।

ये कारक बाजार संस्थाओं के लिए इच्छुक उपयोगकर्ताओं को उनकी गतिविधियों के परिणामों के बारे में समय पर और पूरी जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता को पूर्व निर्धारित करते हैं। और यह स्वाभाविक है कि बाहरी उपयोगकर्ताओं को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने वाले संगठन का उद्देश्य, सबसे पहले, वित्तपोषण के अतिरिक्त स्रोत प्राप्त करना है। तथ्य से क्यारिपोर्टिंग में प्रस्तुत संगठन का भविष्य अक्सर इस पर निर्भर करता है।

वित्तीय विवरण अधिकांश उपयोगकर्ताओं की सामान्य आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं, लेकिन उपयोगकर्ताओं को आर्थिक निर्णय लेने के लिए आवश्यक सभी जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता नहीं है। लेखांकन वित्तीय विवरण मुख्य रूप से पिछली घटनाओं के वित्तीय परिणामों को दर्शाते हैं। असीमित संख्या में उपयोगकर्ताओं पर रिपोर्टिंग के फोकस ने लेखांकन वित्तीय विवरणों की मुख्य विशेषताओं की पहचान करने की आवश्यकता को निर्धारित किया है, जो मुख्य रूप से संगठन की वित्तीय स्थिति और वित्तीय परिणामों को दर्शाते हैं।

आर्थिक गतिविधि और व्यावसायिक लेनदेन के तथ्य लेखांकन की वस्तुएँ हैं। उन्हें रिकॉर्ड करते और प्रतिबिंबित करते समय, लेखाकार को लेखांकन मानकों का पालन करना चाहिए और लेखांकन प्रणाली के निर्माण के लिए बुनियादी प्रावधानों का उपयोग करना चाहिए।

रिपोर्ट तैयार करते समय, लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों के प्रावधानों की आवश्यकताओं को वित्तीय विवरणों में लेखांकन नीतियों में बदलावों की जानकारी के प्रकटीकरण के संबंध में पूरा किया जाना चाहिए, जिसका वित्तीय स्थिति, विदेशी मुद्रा में लेनदेन, नकदी प्रवाह पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ा। या संगठन के वित्तीय परिणाम, संगठन की संपत्ति, पूंजी, भंडार और देनदारियां, आय और व्यय पर। इस तरह का खुलासा संगठन द्वारा प्रासंगिक संकेतकों, तालिकाओं, प्रतिलेखों को सीधे वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म या व्याख्यात्मक नोट में शामिल करके किया जा सकता है।

रिपोर्टिंग में उत्पन्न जानकारी पर निम्नलिखित आवश्यकताएँ लागू होती हैं:

रिपोर्टिंग अवधि का अनुपालन– रूस में रिपोर्टिंग अवधि (वर्ष) कैलेंडर के साथ मेल खाती है;

विश्वसनीयताऔर पूर्णता- रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित सभी संकेतकों को ठीक से निष्पादित प्राथमिक दस्तावेजों और लेखांकन रिकॉर्ड द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए, और इन संकेतकों को रिपोर्टिंग वर्ष में हुए आर्थिक जीवन के सभी तथ्यों को पूरी तरह से प्रतिबिंबित करना चाहिए;

परिणाम को- वित्तीय विवरणों और उनके स्पष्टीकरणों की सामग्री और रूपों में स्थिरता बनाए रखना;

तटस्थता- उत्पन्न वित्तीय विवरणों में शामिल जानकारी में तटस्थता का संकेत होना चाहिए (किसी विशेष व्यक्ति या व्यक्तियों के समूह की इसमें रुचि की कमी);

कंपैरेबिलिटी- वित्तीय विवरणों में परिलक्षित जानकारी प्रबंधन और वित्तीय विश्लेषण करने और प्रबंधन प्रक्रिया में उनके परिणामों का उपयोग करने के दृष्टिकोण से तुलनीय होनी चाहिए;

डिजाइन की शुद्धता.

लेखांकन वित्तीय विवरणों में सभी शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य प्रभागों (अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संकेतक सहित) के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए।

लेखांकन डेटा की तुलनीयता सुनिश्चित करने के लिए, वित्तीय वर्ष की शुरुआत से लेखांकन नीतियों में बदलाव शुरू किए जाने चाहिए। यदि कोई तुलनीयता नहीं है, तो रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि का डेटा समायोजन के अधीन है। इस मामले में, किसी को रूसी संघ में लेखांकन के नियामक विनियमन की प्रणाली के वर्तमान नियमों द्वारा स्थापित प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। यह रिपोर्टिंग संकेतकों की पद्धतिगत एकता है। समायोजन, इसके कार्यान्वयन के कारणों और कार्यप्रणाली को दर्शाते हुए, बैलेंस शीट और आय विवरण के व्याख्यात्मक नोट में प्रकट किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत संपत्तियों, देनदारियों, आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के बारे में संकेतक वित्तीय विवरणों में अलग से प्रस्तुत किए जाने चाहिए यदि वे महत्वपूर्ण हैं और यदि इच्छुक उपयोगकर्ताओं द्वारा उनके ज्ञान के बिना संगठन की वित्तीय स्थिति या वित्तीय परिणामों का आकलन करना असंभव है इसकी गतिविधियां.

पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" की आवश्यकताओं के अनुसार, परिसंपत्तियों और देनदारियों की वस्तुओं, लाभ और हानि की वस्तुओं के बीच ऑफसेट को वित्तीय विवरणों में अनुमति नहीं दी जाती है, सिवाय उन मामलों के जहां इस तरह के ऑफसेट के लिए प्रदान किया जाता है प्रासंगिक लेखांकन प्रावधान।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, किसी संगठन को सूचना की पर्याप्तता और भौतिकता के सिद्धांतों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

वित्तीय विवरणों में डेटा प्रतिबिंबित करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि, नियामक दस्तावेजों के अनुसार, गणना के दौरान संबंधित डेटा से एक संकेतक घटाया जाता है या नकारात्मक मूल्य होता है, तो इसे कोष्ठक में दिखाया जाता है (खुला नुकसान; की लागत) बेची गई वस्तुएँ, उत्पाद, कार्य, सेवाएँ; बिक्री पर हानि, आदि)।

लेखांकन वित्तीय विवरण रूसी और रूसी संघ की मुद्रा में तैयार किए जाने चाहिए।

सभी संगठनों को, उनके स्वामित्व के प्रकार की परवाह किए बिना, आत्मनिर्भरता और बजट-वित्तपोषित दोनों, सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के आधार पर वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता होती है।

1 जनवरी, 2004 से, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जुलाई, 2003 संख्या 67n "संगठनों की लेखांकन रिपोर्टों के प्रपत्रों पर" (इसके बाद आदेश संख्या 67n के रूप में संदर्भित) के अनुसार वार्षिक वित्तीय विवरण, जैसा कि संशोधित किया गया है रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 18 सितंबर 2006। क्रमांक 116एन में निम्नलिखित प्रपत्र शामिल हैं:

बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1);

लाभ और हानि विवरण (फॉर्म संख्या 2);

पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म संख्या 3);

नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म संख्या 4);

बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5);

प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 6);

व्याख्यात्मक नोट;

परीक्षण विवरण।

अतिरिक्त जानकारी रिपोर्टिंग से जुड़ी हुई है, जिसमें संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कुछ पहलुओं का खुलासा किया गया है और इसमें अलग-अलग प्रमाणपत्र शामिल हैं:

देनदार संगठनों की सूची;

ऋणदाता संगठनों की सूची;

रूसी संघ और विदेशों में संचालित बैंकों या अन्य क्रेडिट संस्थानों में विदेशी मुद्रा में खातों के बारे में जानकारी;

रूसी संघ के क्षेत्र में कार्यरत बैंकों और अन्य क्रेडिट संस्थानों में रूबल खातों के बारे में जानकारी।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वित्तीय विवरणों की तैयारी के लिए नए दृष्टिकोण लेखांकन विवरणों के मानक रूपों की अस्वीकृति में व्यक्त किए जाते हैं, यानी, संगठन के काम के बारे में संकेतकों के एक ही सेट से, गतिविधि के प्रकार, उत्पादन के पैमाने की परवाह किए बिना , कानूनी रूप, आदि। जैसा कि अभ्यास से पता चला है, कई संकेतकों के संदर्भ में कुछ संगठनों के लिए मानक फॉर्म अनावश्यक थे, जबकि अन्य के लिए वे अपर्याप्त थे। इस संबंध में, पारंपरिक नामों के साथ वित्तीय विवरण तैयार करने के तीन संभावित विकल्प हैं: सरलीकृत, मानक और एकाधिक।

सरलीकृत संस्करणछोटे व्यवसायों और गैर-लाभकारी (बजट को छोड़कर) संगठनों के लिए अभिप्रेत है। इस मामले में, वार्षिक वित्तीय विवरणों में कई फॉर्म शामिल नहीं हैं: पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 3), नकदी प्रवाह का विवरण (फॉर्म नंबर 4), बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5) ). गैर-लाभकारी संगठनों के लिए, वार्षिक रिपोर्टिंग में प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट अतिरिक्त रूप से शामिल करने की अनुशंसा की जाती है (फॉर्म संख्या 6)।

मानक विकल्पव्यावसायिक आधार पर काम करने वाले और मध्यम और बड़े संगठनों के समूह से संबंधित संगठनों के लिए अभिप्रेत है। इस विकल्प में आदेश संख्या 67एन के अनुसार नमूना प्रपत्रों के संबंध में वित्तीय विवरणों का निर्माण शामिल है, यदि इन नमूना प्रपत्रों में दिए गए संकेतक पीबीयू 4/99 में निर्धारित सामान्य रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के साथ-साथ आवश्यकताओं के अनुपालन की अनुमति देते हैं। लेखांकन विनियमों में निहित सूचना प्रकटीकरण।

एकाधिक विकल्पसबसे बड़े उद्यमों के समूह और कई प्रकार की गतिविधियों वाले बड़े संगठनों से संबंधित वाणिज्यिक संगठनों के लिए अभिप्रेत है। इस मामले में, वित्तीय विवरण बनाने वाले प्रपत्रों की संख्या कई कारणों से काफी बढ़ जाती है। इस प्रकार, यह सलाह दी जाती है कि, एक फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट" के बजाय, वित्तीय विवरणों के स्वतंत्र रूपों के रूप में इसके व्यक्तिगत अनुभागों के संकेतक प्रस्तुत करें, या किए गए खर्चों की मात्रा को दर्शाने वाला एक अनुभाग शामिल करें। संगठन द्वारा फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" के परिशिष्ट के रूप में।

इसके अलावा, वित्तीय विवरण तैयार करने के दृष्टिकोण से, संगठनों की एक अलग श्रेणी के लिए चौथा विकल्प संभव है - संयुक्त स्टॉक कंपनियां, जिनकी प्रतिभूतियों का स्टॉक एक्सचेंज पर कारोबार होता है। ये संगठन, स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार आधिकारिक लेखांकन वित्तीय विवरण तैयार करने के अलावा, IFRS की आवश्यकताओं को भी ध्यान में रखते हुए रिपोर्ट तैयार करते हैं, और उन्हें प्रतिभूति बाजार, निवेशकों और अन्य इच्छुक पार्टियों पर व्यापार के आयोजक को प्रस्तुत करते हैं। अनुरोध।

इसके अलावा, तैयारी की आवृत्ति के अनुसार वित्तीय विवरण निम्नानुसार विभाजित हैं:

अंतरिम वित्तीय विवरण;

एक निश्चित प्रकार के संगठन के लिए तैयार की गई मासिक रिपोर्टिंग;

त्रैमासिक रिपोर्टिंग;

वार्षिक वित्तीय विवरण.

रिपोर्टिंग डेटा के सामान्यीकरण की डिग्री के आधार पर, लेखांकन रिपोर्टों को प्राथमिक (संगठनों द्वारा संकलित), समेकित (मूल संगठनों द्वारा संकलित) और समेकित (प्राथमिक रिपोर्टों के आधार पर उच्च-स्तरीय संगठनों द्वारा संकलित) के बीच प्रतिष्ठित किया जाता है।

कोई संगठन अपने स्वयं के लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म विकसित करने के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म की दी गई सूची को आधार के रूप में उपयोग कर सकता है। यह महत्वपूर्ण है कि साथ ही यह इस रिपोर्टिंग के लिए मौजूदा नियमों द्वारा लगाई गई सामान्य आवश्यकताओं का अनुपालन करे। ऐसी आवश्यकताओं की सूची में, सबसे पहले, पूर्णता, भौतिकता, तटस्थता, तुलनीयता, तुलनीयता आदि शामिल हैं।

बजटीय संगठनों के वित्तीय विवरणों की संरचना रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित की जाती है।

संगठनों के वित्तीय विवरणों के प्रपत्र, साथ ही उन्हें भरने की प्रक्रिया के निर्देश, निर्दिष्ट मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किए जाते हैं। अन्य विभाग जो अपनी शक्तियों की सीमा के भीतर लेखांकन प्रक्रियाओं को विनियमित करते हैं, बैंकों, बीमा और अन्य संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों को मंजूरी देते हैं जो रूस के वित्त मंत्रालय के नियमों का खंडन नहीं करते हैं।

कुछ उद्योगों में संगठनों की वार्षिक रिपोर्ट आम तौर पर स्वीकृत रिपोर्टिंग फॉर्म से काफी भिन्न होती है, उदाहरण के लिए, कृषि उद्यमों की वार्षिक रिपोर्ट। अन्य सभी संगठनों के लेखाकारों द्वारा भरे जाने वाले पांच मानक प्रपत्रों के अलावा, कृषि क्षेत्र के लेखा विभाग को संघीय सांख्यिकीय अधिकारियों और रूस के कृषि मंत्रालय को कृषि के लिए विशेष रिपोर्टिंग प्रपत्रों का आवश्यक सेट तैयार करना और जमा करना होगा। उद्यम:

1) फॉर्म नंबर 5-एपीके "कृषि संगठनों के कर्मचारियों की संख्या और वेतन निधि";

2) फॉर्म नंबर 7-एपीके "कृषि उत्पादों की बिक्री पर रिपोर्ट";

3) फॉर्म नंबर 8-एपीके "मुख्य उत्पादन की लागत पर रिपोर्ट";

4) फॉर्म नंबर 9-एपीके "फसल उत्पादन के उत्पादन और लागत पर रिपोर्ट";

5) फॉर्म नंबर 10-एपीके "लक्षित वित्तपोषण पर रिपोर्ट";

6) फॉर्म नंबर 13-एपीके "पशुधन उत्पादों का उत्पादन और लागत";

7) फॉर्म नंबर 15-एपीके "जानवरों की उपस्थिति";

8) फॉर्म नंबर 16-एपीके "उत्पाद शेष";

9) फॉर्म नंबर 17-एपीके "कृषि मशीनरी और ऊर्जा पर रिपोर्ट"।

कृषि-औद्योगिक परिसर में, कृषि उत्पादों के उत्पादन, लागत और बिक्री, कर्मचारियों की संख्या, संगठन में भूमि और जानवरों की उपलब्धता के बारे में अधिक संपूर्ण जानकारी प्राप्त करने के लिए विशेष रूपों का उपयोग किया जाता है।

प्रत्येक देश में, वित्तीय विवरणों में अलग-अलग संख्या में रिपोर्ट शामिल होती हैं। इस प्रकार, अमेरिकी मानकों (जीएएपी) के अनुसार वित्तीय विवरण में तीन मुख्य रिपोर्ट शामिल हैं: बैलेंस शीट, आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण। इन फॉर्मों के अलावा, कंपनियां अक्सर बरकरार रखी गई कमाई का विवरण और शेयरधारकों की इक्विटी का विवरण भी शामिल करती हैं। यूके में, वित्तीय विवरण बैलेंस शीट, आय विवरण, नकदी प्रवाह विवरण और व्याख्यात्मक नोट द्वारा दर्शाए जाते हैं। फ़्रांस में, रिपोर्टिंग में एक बैलेंस शीट, एक लाभ और हानि खाता और नकदी प्रवाह का वर्णन करने वाली एक वित्तपोषण तालिका शामिल होती है।

उपरोक्त उदाहरणों से यह स्पष्ट है कि विभिन्न देशों में रिपोर्टिंग की संरचना समान है, क्योंकि राष्ट्रीय मानक IFRS की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हैं। विशेष रूप से, IFRS रिपोर्टिंग में शामिल करने का प्रस्ताव करता है: बैलेंस शीट, लाभ और हानि विवरण, नकदी प्रवाह विवरण, पूंजी प्रवाह विवरण, लेखांकन नीतियों का विवरण, बयानों के लिए स्पष्टीकरण। IFRS 1 "वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति" रिपोर्टिंग फॉर्म की संरचना और सामग्री के साथ-साथ सूचना के प्रकटीकरण के लिए सामान्य आवश्यकताओं को नियंत्रित करती है, इसके गठन के लिए नियम स्थापित करती है और नकदी प्रवाह के अपवाद के साथ प्रत्येक रिपोर्ट के लिए आवश्यक जानकारी की एक सूची स्थापित करती है। कथन। उत्तरार्द्ध IFRS 7 "कैश फ्लो का विवरण" का विषय है।

रिपोर्टिंग और ऑडिटिंग मुद्दों को कवर करने वाले कई निर्देश यूरोपीय समुदाय में विकसित और अपनाए गए हैं। चौथा निर्देश, 1978 में अपनाया गया, कंपनियों के वार्षिक वित्तीय विवरणों की सामग्री से संबंधित है। यह यूरोपीय संघ के सदस्य देशों में कंपनियों द्वारा रिपोर्टिंग के लिए सामान्य पद्धतिगत आधार की जांच करता है, और बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के लिए वैकल्पिक विकल्प प्रदान करता है।

चौथे निर्देश के अनुसार, वार्षिक रिपोर्ट में एक बैलेंस शीट, आय विवरण और खातों के नोट्स शामिल हैं। इसके अलावा, दस्तावेज़ बैलेंस शीट के लिए दो प्रारूप और लाभ और हानि विवरण के लिए चार प्रारूप प्रदान करता है। निर्देश उन स्पष्टीकरणों को बहुत महत्व देता है जो व्यक्तिगत रिपोर्टिंग आइटम को समझने वाली जानकारी प्रदान करते हैं। यह वित्तीय संकेतकों के निर्माण और मूल्यांकन के तरीकों की रूपरेखा तैयार करता है। रिपोर्टिंग फॉर्म के साथ, यूरोपीय कंपनियों को कंपनी के बोर्ड पर एक रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता होती है, जिसमें वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद हुई कंपनी से संबंधित महत्वपूर्ण घटनाओं, कंपनी के अपेक्षित विकास के बारे में जानकारी शामिल होती है। अनुसंधान एवं विकास क्षेत्रों में गतिविधियों के बारे में। उसी समय, निर्देश एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट की प्रस्तुति के लिए प्रदान करता है यदि, राष्ट्रीय कानून के अनुसार, वार्षिक रिपोर्ट प्रकाशन के अधीन हैं।

IFRS, EU निर्देशों, अमेरिकी मानकों (GAAP) और रूसी मानकों के अनुसार वार्षिक रिपोर्ट की संरचना की तुलना तालिका में प्रस्तुत की गई है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी रिपोर्टिंग के विपरीत, जो नियामक कृत्यों द्वारा कड़ाई से विनियमित है, अंतरराष्ट्रीय मानक और पश्चिमी देशों के राष्ट्रीय मानक केवल लेखों की व्यवस्था के सामान्य रूप और क्रम और सूचना प्रकटीकरण के लिए सामान्य आवश्यकताओं को निर्धारित करते हैं।

रिपोर्टिंग किसी संगठन की गतिविधियों के चार पहलुओं की जानकारी प्रदान करती है:

दीर्घकालिक परिप्रेक्ष्य से संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति - संगठन कितना स्थिर है, क्या इसमें निवेश करना और साझेदारी करना रणनीतिक रूप से लाभदायक है;

वित्तीय परिणाम - चाहे संगठन लाभप्रद रूप से या लाभहीन रूप से काम कर रहा हो;

मालिकों की इक्विटी में परिवर्तन - पूंजी के योगदान, इसकी निकासी, लाभांश का भुगतान, लाभ या हानि के गठन सहित सभी कारकों के कारण संगठन की शुद्ध संपत्ति में परिवर्तन;

किसी संगठन की तरलता समकक्षों के साथ काम की लय के संदर्भ में स्थिर चल रहे काम के सबसे महत्वपूर्ण तत्व के रूप में मुफ्त नकदी की उपस्थिति है।

गतिविधि का पहला पहलू बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है: बैलेंस शीट का सक्रिय पक्ष संगठन की संपत्ति का एक विचार देता है, निष्क्रिय पक्ष इसके धन के स्रोतों की संरचना का एक विचार देता है। दूसरा पहलू लाभ और हानि विवरण में प्रस्तुत किया गया है - कुछ समूहों में रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की सभी आय और व्यय इस रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं। समय के साथ फॉर्म को देखकर आप समझ सकते हैं कि कोई संगठन औसतन कितने प्रभावी ढंग से काम करता है।

तीसरा पहलू पूंजी में परिवर्तन के विवरण में परिलक्षित होता है, जो इक्विटी पूंजी के सभी घटकों की गति को दर्शाता है: अधिकृत और अतिरिक्त पूंजी, आरक्षित और अन्य निधि, लाभ, आदि।

चौथा पहलू इस तथ्य से निर्धारित होता है कि लाभ और नकदी एक ही चीज़ नहीं हैं। लेनदारों के साथ निपटान की लय के लिए, लाभ महत्वपूर्ण नहीं है, बल्कि आवश्यक मात्रा में और सही समय पर धन की उपलब्धता है। इसकी एक निश्चित विशेषता नकदी प्रवाह विवरण द्वारा दी गई है। अंतिम फॉर्म को संकलित करना और व्याख्या करना सबसे कठिन है, हालांकि, बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के साथ, यह अंतरराष्ट्रीय लेखांकन मानकों द्वारा प्रकाशन के लिए अनुशंसित रिपोर्टिंग फॉर्म का न्यूनतम सेट बनाता है। किसी वाणिज्यिक संगठन के धन के स्रोतों और इन निधियों के उपयोग के निर्देशों के बारे में वित्तीय विवरणों में जानकारी का खुलासा रूस और संपूर्ण वैश्विक आर्थिक समुदाय के लिए कोई नया कार्य नहीं है।

नकदी प्रवाह विवरण एक गतिशील रिपोर्ट है, जो रिपोर्टिंग अवधि के कुछ व्यावसायिक लेनदेन के बैलेंस शीट सारांश के तरीकों का उपयोग करके वास्तविक वित्तीय परिसंपत्तियों के प्रवाह और बहिर्वाह की व्याख्या करता है। बैलेंस शीट और आय विवरण की तुलना में, यह वित्तीय विवरणों के बाहरी उपयोगकर्ताओं को संगठन की वित्तीय स्थिति के बारे में अतिरिक्त जानकारी का खुलासा करने पर केंद्रित है जिसे प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से विवरणों के अन्य घटकों से प्राप्त नहीं किया जा सकता है।

नकदी प्रवाह विवरण संगठन की भौतिक पूंजी के कारोबार को उसके सबसे तरल रूप में पुन: पेश करता है - संगठन के वित्तीय संसाधनों के उस हिस्से के रूप में मौद्रिक पूंजी जिसका भुगतान लेनदेन में एक सार्वभौमिक और आम तौर पर मान्यता प्राप्त रूप है - मौद्रिक रूप।

वार्षिक वित्तीय विवरण फॉर्म जमा करने से पहले बहुत सारे प्रारंभिक कार्य किए जाते हैं। इसकी सामग्री संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता और इसके गठन के स्रोतों के साथ लेखांकन डेटा के पत्राचार की पुष्टि करने की आवश्यकता निर्धारित करती है। इसलिए, वार्षिक बैलेंस शीट को वर्ष के दौरान प्रस्तुत बैलेंस शीट की तुलना में उच्च विश्वसनीयता की विशेषता है, क्योंकि प्रारंभिक कार्य का आधार सभी प्रकार की आर्थिक संपत्तियों और उनके स्रोतों की सूची है।

समेकित वित्तीय विवरण दो या दो से अधिक संगठनों के बयानों का एक संयोजन है जो कुछ कानूनी, वित्तीय और आर्थिक संबंधों में हैं।

अंतर्गत संकुचित आर्थिक विवरण IFRS के अनुसार एकल आर्थिक इकाई के रूप में इन विवरणों को तैयार करने के उद्देश्य से विचार किए गए संगठनों, अन्य संगठनों, विदेशी संगठनों की वित्तीय स्थिति, वित्तीय प्रदर्शन और वित्तीय स्थिति में परिवर्तन को दर्शाने वाली व्यवस्थित जानकारी का अर्थ है.

समेकन की आवश्यकता आर्थिक व्यवहार्यता से निर्धारित होती है। उद्यमी अक्सर एक बड़ी कंपनी (होल्डिंग) के बजाय कई छोटे वाणिज्यिक संगठन बनाना पसंद करते हैं जो कानूनी रूप से पूरी तरह से स्वतंत्र हों। इसके लिए धन्यवाद, दायित्वों के लिए कानूनी दायित्व के विखंडन और सीमा के कारण कर भुगतान पर कुछ बचत प्राप्त की जा सकती है। इसके अलावा, व्यवसाय करने में जोखिम की डिग्री काफी कम हो जाती है, और पूंजी निवेश के नए क्षेत्रों को विकसित करने में अधिक गतिशीलता प्राप्त होती है।

समेकन प्रक्रिया इस प्रकार है. कानूनी रूप से स्वतंत्र लेकिन आर्थिक रूप से संबंधित संगठनों का एक समूह समेकित वित्तीय विवरण तैयार करता है। इस मामले में, उनमें से एक प्रमुख भूमिका निभाता है और इसलिए इसे मूल संगठन कहा जाता है, शेष संगठन अधीनस्थ भूमिका निभाते हैं और सहायक संगठन कहलाते हैं। उनके समेकित विवरणों का डेटा समग्र रूप से संगठनों के पूरे समूह की वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन के बारे में जानकारी प्रदान करता है। साथ ही, प्रत्येक संगठन अपने स्वयं के संचालन का लेखांकन रिकॉर्ड रखता है और उन्हें अपने स्वयं के वित्तीय विवरणों के रूप में तैयार करता है। इस प्रकार, समेकित रिपोर्टिंग की दो विशेषताएं हैं:

1) यह कानूनी रूप से स्वतंत्र वाणिज्यिक संगठन की रिपोर्टिंग नहीं है। समेकित रिपोर्टिंग का उद्देश्य कर योग्य लाभ की पहचान करना नहीं है, बल्कि केवल संगठनों के समूह की गतिविधियों का एक सामान्य विचार प्राप्त करना है;

2) समेकन समूह संगठनों के वित्तीय विवरणों में एक ही नाम के लेखों का सरल योग नहीं है। कॉर्पोरेट परिवार के सदस्यों (यानी, समूह के सदस्य संगठनों) के बीच लेनदेन समेकित विवरण में शामिल नहीं हैं, बल्कि केवल तीसरे पक्ष के साथ लेनदेन से संपत्ति और देनदारियां, आय और व्यय दिखाते हैं।

समेकित रिपोर्टिंग का संकलन समूह के सदस्यों के लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर विशेष एल्गोरिदम का उपयोग करके किया जाता है। समेकन प्रक्रिया के दौरान किसी भी अंतरकंपनी लेनदेन की पहचान की जाती है और उसे समाप्त कर दिया जाता है।

निम्नलिखित मामलों में किसी सहायक कंपनी के वित्तीय विवरणों को समेकित वित्तीय विवरणों में जोड़ा जाता है:

1) यदि मूल संगठन के पास जेएससी के 50% से अधिक वोटिंग शेयर या एलएलसी की अधिकृत पूंजी के 50% से अधिक का स्वामित्व है;

2) यदि मूल संगठन के पास उनके बीच संपन्न समझौते के अनुसार सहायक कंपनी द्वारा लिए गए निर्णयों को निर्धारित करने का अवसर है;

3) यदि मूल संगठन के पास सहायक कंपनी द्वारा लिए गए निर्णयों को निर्धारित करने के अन्य तरीके हैं।

यदि मूल संगठन के पास संयुक्त स्टॉक कंपनी के 20% से अधिक वोटिंग शेयर या एलएलसी की अधिकृत पूंजी का 20% से अधिक है, तो संबद्ध कंपनियों का डेटा समेकित वित्तीय विवरणों में शामिल किया जाता है।

समेकित वित्तीय विवरण IFRS के अनुसार तैयार किए जाते हैं। रूसी संघ के क्षेत्र में, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक बोर्ड द्वारा अपनाई गई और रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित तरीके से मान्यता प्राप्त आईएफआरएस और आईएफआरएस की व्याख्याएं लागू की जाती हैं।

समेकित वित्तीय विवरण रूसी संघ की मुद्रा और अन्य मुद्रा में तैयार किए जाते हैं, यदि घटक दस्तावेजों में प्रदान किया गया हो।

समेकित वित्तीय विवरण रूसी और किसी अन्य भाषा में प्रस्तुत किए जाने चाहिए, यदि ऐसा घटक दस्तावेजों में प्रदान किया गया हो।

समेकित वित्तीय विवरण प्रत्येक रिपोर्टिंग वर्ष के लिए घटक दस्तावेजों में स्थापित समय सीमा के भीतर तैयार किए जाते हैं, लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के 240 दिनों के बाद नहीं।

विनियामक कानूनी कृत्यों या घटक दस्तावेजों को रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर 3 महीने, आधे साल, 9 महीने और अन्य अवधियों के लिए अंतरिम वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता हो सकती है। अंतरिम वित्तीय विवरण प्रासंगिक रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 90 दिनों के भीतर प्रस्तुत किए जाने चाहिए।

संगठनों के समेकित समूह के लिए समेकित बैलेंस शीट तैयार करने का एल्गोरिदम इस प्रकार है।

1. समेकन के इस क्षेत्र में शामिल मुख्य और सहायक कंपनियों की समेकित बैलेंस शीट की सभी वस्तुओं को लाइन-बाय-लाइन जोड़ना।

ऐसे मामलों में जहां किसी सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में मूल कंपनी की भागीदारी का हिस्सा 50% से कम है, ऐसी सहायक कंपनी की सभी बैलेंस शीट वस्तुओं को समेकित बैलेंस शीट में शामिल करने के लिए पुनर्गणना की जाती है। प्रत्येक बैलेंस शीट आइटम को कमी कारक (एक से कम) से गुणा किया जाता है, जो सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में मूल कंपनी की भागीदारी के हिस्से के संकेतक से निर्धारित होता है। पहली सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी में मुख्य कंपनी की भागीदारी का हिस्सा 43% है, दूसरे का - 44.8% है। समेकित बैलेंस शीट में शामिल करने के लिए बैलेंस शीट आइटम के लिए रूपांतरण कारक: पहली कंपनी के लिए - 43:50 = 0.86, दूसरी के लिए - 44.8:50 = 0.896।

2. समेकित बैलेंस शीट आइटम "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" सहायक कंपनियों की अधिकृत पूंजी के शेयरों और शेयरों में मुख्य कंपनी के निवेश की मात्रा से कम हो जाता है। उसी समय, समेकित बैलेंस शीट आइटम "अधिकृत पूंजी" मुख्य कंपनी के स्वामित्व वाली अधिकृत पूंजी में शेयरों और शेयरों के सममूल्य से कम हो जाती है। प्रत्येक सहायक कंपनी के शेयरों और हितों के नाममात्र मूल्य से अधिक वास्तविक निवेश लागत को बैलेंस शीट आइटम "सहायक कंपनियों की व्यावसायिक प्रतिष्ठा" में दर्शाया गया है।

3. समेकित बैलेंस शीट आइटम "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" सहायक कंपनियों को जारी किए गए ऋण की राशि से कम हो जाता है। आइटम "दीर्घकालिक ऋण" या आइटम "लक्षित वित्तपोषण और राजस्व" उसी राशि से कम हो जाता है।

4. समेकित बैलेंस शीट आइटम "अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियां" दीर्घकालिक वित्त पट्टों के तहत सहायक कंपनियों के पट्टा दायित्वों की राशि से कम हो जाती है।

5. बैलेंस शीट आइटम "माल भेज दिया गया", "माल, कार्यों और सेवाओं के लिए देनदारों के साथ निपटान" और "माल, कार्यों और सेवाओं के लिए लेनदारों के साथ निपटान" समेकित में शामिल मुख्य और सहायक कंपनियों के पारस्परिक ऋण की राशि से कम हो जाते हैं समूह। भेजे गए माल के अलग-अलग मूल्यांकन और आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान के कारण, आपसी निपटान के डेबिट और क्रेडिट शेष मेल नहीं खाते हैं। यह सलाह दी जाती है कि समेकित बैलेंस शीट में परिणामी अंतर को आइटम "वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए लेनदारों के साथ निपटान" के तहत बिना बिल वाली आपूर्ति के रूप में छोड़ दिया जाए।

दूसरा विकल्प संभव है. समेकित बैलेंस शीट में परिणामी अंतर को आइटम "अन्य वर्तमान संपत्ति" के तहत या आइटम "आस्थगित आय" में कमी के रूप में दर्ज किया जाता है, और यदि यह अपर्याप्त है, तो आइटम "रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार कमाई" में कमी के रूप में दर्ज किया जाता है। ”

6. समेकित बैलेंस शीट आइटम "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" सहायक कंपनियों को जारी किए गए ऋण की राशि से कम हो जाता है। आइटम "अल्पकालिक ऋण" उसी राशि से कम हो गया है।

7. "सहायक कंपनियों के साथ निपटान" को समेकित बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों से बाहर रखा गया है। इन गणनाओं का शेष पूर्व-सत्यापित है। उनके लिए डेबिट शेष आवश्यक रूप से सभी समेकित शेष के योग में क्रेडिट शेष के बराबर होना चाहिए।

8. प्राप्त बिलों और जारी किए गए बिलों का संतुलन बिलों के साथ लेनदेन पर समेकित कंपनियों के पारस्परिक ऋण की मात्रा से कम हो जाता है।

9. समेकित बैलेंस शीट आइटम "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को जारी किए गए अग्रिम", "खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त अग्रिम" मुख्य और सहायक कंपनियों के बीच संगठनों के समेकित समूह के भीतर उत्पन्न अग्रिमों पर पारस्परिक ऋण की मात्रा से कम हो जाते हैं।

10. समेकित बैलेंस शीट के आइटम "संस्थापकों के साथ समझौता" के तहत, मुख्य कंपनी के पक्ष में सहायक कंपनियों द्वारा अर्जित लाभांश की राशि से "रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार कमाई" आइटम को बढ़ाकर क्रेडिट बैलेंस कम किया जाता है।

संगठनों की समेकित बैलेंस शीट में शामिल नहीं है:

1) मूल संगठन और सहायक कंपनियों के साथ-साथ सहायक कंपनियों के बीच प्राप्य और देय के संकेतक;

2) सहायक कंपनियों की अधिकृत पूंजी में मूल संगठन का वित्तीय निवेश और, तदनुसार, मूल संगठन के स्वामित्व वाले हिस्से में सहायक कंपनियों की अधिकृत पूंजी;

3) मूल संगठन या अन्य सहायक कंपनियों की सहायक कंपनियों द्वारा भुगतान किया गया लाभांश, साथ ही मूल संगठन द्वारा अपनी सहायक कंपनियों को भुगतान किया गया;

4) मूल संगठन और सहायक कंपनियों के साथ-साथ सहायक कंपनियों के बीच लेनदेन से लाभ और हानि।

कला के अनुसार. रूसी संघ के 105 नागरिक संहिता सहायकएक व्यावसायिक कंपनी को मान्यता दी जाती है यदि किसी अन्य (मुख्य) व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी के पास अपनी अधिकृत पूंजी में प्रमुख भागीदारी के कारण ऐसी कंपनी द्वारा लिए गए निर्णयों को निर्धारित करने का अवसर होता है, या तो किसी संपन्न समझौते के अनुसार या अन्यथा। आश्रितकला के अनुसार व्यावसायिक कंपनी। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 106 को इस तरह से मान्यता दी जाती है यदि किसी अन्य कंपनी के पास संयुक्त स्टॉक कंपनी के 20% से अधिक वोटिंग शेयर या सीमित देयता कंपनी की अधिकृत पूंजी का 20% है।

मूल संगठन, अपनी सहायक कंपनियों के संबंध में, मुख्य कंपनी (साझेदारी) के रूप में कार्य करता है, और अपनी आश्रित कंपनियों के संबंध में, प्रमुख (भागीदारी) कंपनी के रूप में कार्य करता है।

रिपोर्टिंग डेटा के सारांश के परिणामस्वरूप प्राप्त संकेतक "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", मूल कंपनी और एक दूसरे को सहायक कंपनियों द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की मात्रा से कम हो जाती है, और प्राप्त आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए भी समायोजित किया जाता है। पिछली अवधि के वित्तीय परिणाम विवरण के संकेतकों को समेकित करने के बाद।

समेकित रिपोर्ट का संकेतक "रिपोर्टिंग अवधि का लाभ (हानि)" अन्य आय और व्यय के आंकड़ों के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जो समेकित संगठनों की पारस्परिक आय और व्यय से कम होता है, पिछले समेकित संकेतक "लाभ (हानि) को ध्यान में रखते हुए" वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ”

रिपोर्टिंग अवधि का बरकरार लाभ (हानि) "रिपोर्टिंग अवधि के लाभ" संकेतक में कमी या अर्जित आयकर की राशि से "रिपोर्टिंग अवधि के नुकसान" संकेतक में वृद्धि से निर्धारित होता है।

समेकित आय विवरण में शामिल नहीं है:

1) मूल संगठन और सहायक कंपनियों के साथ-साथ एक ही संगठन की सहायक कंपनियों के बीच उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व और इस बिक्री के कारण होने वाली लागत;

2) मूल संगठन या अन्य सहायक कंपनियों की सहायक कंपनियों द्वारा भुगतान किया गया लाभांश, साथ ही मूल संगठन द्वारा सहायक कंपनियों को भुगतान किया गया;

3) मूल संगठन और सहायक कंपनियों के साथ-साथ सहायक कंपनियों के बीच लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली कोई अन्य आय और व्यय।

समेकित वित्तीय विवरणों में आश्रित कंपनियों पर डेटा का समावेश उनमें दो गणना संकेतकों को दर्शाकर किया जाता है:

1) आश्रित कंपनी में मूल संगठन का मूल्यांकन संकेतक। इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है: निवेश करते समय संगठन द्वारा की गई वास्तविक लागत, निवेश किए जाने के क्षण से अवधि के लिए आश्रित कंपनी के मुनाफे (नुकसान) में मूल संगठन का हिस्सा (शून्य)। यह संकेतक समेकित बैलेंस शीट में "दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" वस्तुओं के समूह में एक अलग आइटम के रूप में परिलक्षित होता है;

2) रिपोर्टिंग अवधि के लिए आश्रित कंपनी के लाभ या हानि में मूल संगठन की हिस्सेदारी का एक संकेतक। इसकी गणना रिपोर्टिंग अवधि के लिए आश्रित कंपनी की बरकरार रखी गई कमाई या अघोषित हानि की राशि और उनकी कुल संख्या में मूल संगठन के स्वामित्व वाले वोटिंग शेयरों के प्रतिशत (मूल संगठन के स्वामित्व वाली अधिकृत पूंजी का हिस्सा) के आधार पर की जाती है। कुल राशि)। यह संकेतक समेकित आय विवरण में अन्य आय और व्यय के लिए वस्तुओं के समूह के बाद एक अलग आइटम "पूंजीगत आय (हानि)" के रूप में परिलक्षित होता है और समूह के वित्तीय परिणाम में शामिल होता है।

वार्षिक समेकित वित्तीय विवरण शेयरधारकों सहित संगठन के प्रतिभागियों को प्रस्तुत किए जाते हैं, साथ ही:

1) संगठनों, क्रेडिट संस्थानों के अपवाद के साथ, अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय को;

2) क्रेडिट संस्थान - रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को।

अंतरिम समेकित वित्तीय विवरण शेयरधारकों सहित संगठन के प्रतिभागियों को प्रस्तुत किए जाते हैं, यदि ऐसी प्रस्तुति इसके घटक दस्तावेजों द्वारा प्रदान की जाती है।

संघीय कानून के अनुसार तैयार किए गए वार्षिक समेकित वित्तीय विवरण एक लेखापरीक्षा संगठन द्वारा वार्षिक अनिवार्य लेखापरीक्षा के अधीन हैं। समेकित वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने वाली लेखा परीक्षक की रिपोर्ट समेकित वित्तीय विवरणों के साथ प्रस्तुत की जाती है।

संगठन को वार्षिक समेकित वित्तीय विवरण प्रकाशित करना होगा। समेकित वित्तीय विवरणों को प्रकाशित माना जाता है यदि वे सार्वजनिक सूचना प्रणालियों में पोस्ट किए जाते हैं और (या) उनमें रुचि रखने वाले व्यक्तियों के लिए सुलभ मीडिया में प्रकाशित होते हैं। वार्षिक समेकित वित्तीय विवरण मूल कंपनी द्वारा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 सितंबर से पहले प्रकाशित किया जाना चाहिए।

अंतरिम समेकित वित्तीय विवरणों का प्रकाशन उन मामलों में किया जाता है जहां यह निर्णय घटक दस्तावेजों में किया जाता है, जो इसके प्रकाशन की प्रक्रिया स्थापित करते हैं।

समेकित वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति पर नियंत्रण प्रतिभूति बाजार के लिए संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा किया जाता है।

समेकित रिपोर्टिंग को समेकित रिपोर्टिंग से अलग किया जाना चाहिए। उनके बीच मुख्य अंतर यह है कि इस प्रकार की रिपोर्टिंग तैयार करते समय, हम मौलिक रूप से भिन्न प्रक्रियाओं के बारे में बात कर रहे हैं। इस प्रकार, समेकित विवरण तैयार करते समय, जैसा कि ऊपर बताया गया है, समूह संगठनों के वार्षिक रिपोर्टिंग फॉर्म में प्रतिबिंबित डेटा का कोई सरल पंक्ति-दर-पंक्ति योग नहीं है (जो समेकित विवरण तैयार करते समय होता है)। इसके अलावा, समेकित विवरण संगठनों के वित्तीय विवरणों के समान रूपों में तैयार किए जाते हैं, और समेकित विवरणों में केवल बैलेंस शीट और आय विवरण शामिल होते हैं।

वित्तीय विवरणों में वस्तुओं का मूल्यांकन करते समय, संगठन को पीबीयू 1/98 "संगठन की लेखांकन नीतियों" द्वारा प्रदान की गई मान्यताओं और आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए।

बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1)संगठन की रिपोर्टिंग संरचना में सबसे महत्वपूर्ण है। बैलेंस शीट में दो भाग होते हैं: संपत्ति और देनदारियां, जिनका कुल मूल्य एक दूसरे के बराबर होना चाहिए। बैलेंस शीट की संपत्तियां डेबिट शेष को दर्शाती हैं, और देनदारियां सिंथेटिक खातों के क्रेडिट शेष को दर्शाती हैं। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में खातों पर बनी शेष राशि को सामान्य बहीखाता से फॉर्म नंबर 1 में दर्ज किया जाता है।

लेखांकन के जर्नल-ऑर्डर फॉर्म में, प्रत्येक खाते के क्रेडिट पर टर्नओवर केवल जर्नल-ऑर्डर से जनरल लेजर में दर्ज किया जाता है। व्यक्तिगत खातों के डेबिट टर्नओवर को संबंधित खातों के संदर्भ में कई ऑर्डर जर्नलों से जनरल लेजर में संक्षेपित किया जाता है। यदि कोई संगठन मेमोरियल ऑर्डर फॉर्म का उपयोग करके रिकॉर्ड रखता है, तो जनरल लेजर खातों में प्रविष्टियां सीधे मेमोरियल ऑर्डर के अनुसार की जाती हैं। जब संगठनों में कंप्यूटर अकाउंटिंग प्रोग्राम का उपयोग किया जाता है, तो किसी विशेष प्रोग्राम के उपयोग के आधार पर मशीन द्वारा उत्पन्न रजिस्टरों से डेटा को जनरल लेजर में दर्ज किया जाता है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में बैलेंस शीट डेटा रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के बैलेंस शीट डेटा के साथ तुलनीय होना चाहिए।

बैलेंस शीट में शुद्ध मूल्यांकन में संख्यात्मक संकेतक शामिल होने चाहिए, अर्थात, नियामक मूल्यों को घटाकर, जिसे बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स में प्रकट किया जाना चाहिए। इसके अलावा, बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण में रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय विवरण तैयार करने के नियमों से महत्वपूर्ण विचलन का खुलासा होना चाहिए, जिसमें उन कारणों का संकेत दिया गया है जो इन विचलन का कारण बने। यह दिखाया गया है कि इन विचलनों ने संगठन के वित्तीय परिणामों और उसकी वित्तीय स्थिति में बदलाव को कैसे प्रभावित किया।

बैलेंस शीट की व्यक्तिगत वस्तुओं का मूल्यांकन करने के सिद्धांत निम्नलिखित दृष्टिकोण प्रदान करते हैं:

भुगतान के लिए अर्जित संपत्ति का मूल्यांकन वास्तविक अधिग्रहण लागत की राशि पर किया जाता है;

नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति लेखांकन के लिए स्वीकृति की तिथि पर उसके बाजार मूल्य पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है, जिसकी पुष्टि दस्तावेजों या विशेषज्ञ साक्ष्य द्वारा की जाती है;

संगठन द्वारा निर्मित संपत्ति को उसके उत्पादन की लागत की राशि में बैलेंस शीट पर लिया जाता है;

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास की गणना संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों की परवाह किए बिना की जाती है;

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का मूल्य मूल्यांकन में वास्तविक (अवशिष्ट) मूल्य पर दिखाया जाता है, यानी शुद्ध मूल्यांकन में;

संपत्ति और देनदारियों का आकलन करने के लिए अन्य तरीकों के उपयोग की अनुमति उन मामलों में दी जाती है जो वर्तमान कानून और विनियमों का खंडन नहीं करते हैं।

विश्व व्यवहार में, संपत्ति का मूल्य बाजार मूल्य पर तय करना आम तौर पर स्वीकार किया जाता है। कुछ प्रकार की संपत्ति और देनदारियों का मूल्यांकन रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

बैलेंस शीट एक विशिष्ट तिथि के अनुसार संगठन की संपत्ति (बैलेंस शीट परिसंपत्ति) की संरचना और इस संपत्ति (देयता) के गठन के स्रोतों को दर्शाती है। बैलेंस शीट परिसंपत्ति में दो खंड होते हैं: "गैर-वर्तमान संपत्ति" और "वर्तमान संपत्ति"; बैलेंस शीट देनदारी - तीन खंडों से: "पूंजी और भंडार", "दीर्घकालिक देनदारियां" और "अल्पकालिक देनदारियां"।

बैलेंस शीट में परिसंपत्तियों और देनदारियों को उनकी परिपक्वता (परिपक्वता) के आधार पर अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित करके प्रस्तुत किया जाना चाहिए। परिसंपत्तियों और देनदारियों को अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जाता है यदि उनकी संचलन (चुकौती) अवधि रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं है या परिचालन चक्र की अवधि, यदि यह 12 महीने से अधिक नहीं है। अन्य सभी संपत्तियां और देनदारियां गैर-चालू के रूप में प्रस्तुत की जाती हैं।

बैलेंस शीट तैयार करने की तकनीक में स्रोत दस्तावेजों या समकक्ष तकनीकी मीडिया द्वारा पुष्टि किए गए लेखांकन रिकॉर्ड के आधार पर इसे भरना शामिल है। बैलेंस शीट की तैयारी सामान्य बही खातों के टर्नओवर और शेष के साथ विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों के टर्नओवर और शेष की जांच करके पहले की जानी चाहिए। ऐसे में उनकी पहचान सुनिश्चित की जानी चाहिए.

बैलेंस शीट का मुख्य तत्व बैलेंस शीट आइटम है। खंड I में " अचल संपत्तियां बैलेंस शीट मदों के निम्नलिखित समूह प्रस्तुत करती है:

1) अमूर्त संपत्ति;

2) अचल संपत्तियां;

3) अधूरा निर्माण;

4) भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश;

5) दीर्घकालिक वित्तीय निवेश;

6) आस्थगित कर संपत्तियां;

7) अन्य गैर-चालू संपत्तियां।

अमूर्त संपत्तिबैलेंस शीट में अवशिष्ट मूल्य (शून्य से मूल्यह्रास) पर प्रतिबिंबित होते हैं और पीबीयू 14/2007 के अनुसार होते हैं।

लेखों के समूह में " अचल संपत्तियां» पीबीयू 6/01 के अनुसार सभी अचल संपत्तियों की लागत प्रदान करें। अचल संपत्तियों पर डेटा, सक्रिय और संक्षिप्त या आरक्षित दोनों, यहां परिलक्षित होता है। रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान इन फंडों के संचलन का विवरण बैलेंस शीट के परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5) में दिया गया है। अमूर्त संपत्तियों की तरह अचल संपत्तियां, उनके अवशिष्ट मूल्य पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं। उत्तरार्द्ध को प्रारंभिक (प्रतिस्थापन) लागत से संचालन की अवधि के दौरान अर्जित उनके मूल्यह्रास की राशि को छोड़कर गणना द्वारा निर्धारित किया जाता है। वास्तविक अधिग्रहण लागत की राशि में, उन वस्तुओं को बैलेंस शीट में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है, जिनके लिए उनके सेवा जीवन के दौरान मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया जाता है (एक उपहार समझौते के तहत प्राप्त और निजीकरण प्रक्रिया के दौरान नि: शुल्क) , उत्पादक पशुधन, व्यावसायिक प्रतिष्ठा, ट्रेडमार्क, आदि।) पी।)।

लेख के अनुसार " प्रगति में निर्माण» सभी तरीकों से किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत, साथ ही उनके चालू होने से पहले अचल संपत्तियों के अधिग्रहण से जुड़े पूंजी निवेश की लागत को दर्शाता है। साथ ही, इस लेख के तहत, मुख्य झुंड बनाने की लागत, स्थापना की आवश्यकता वाले और स्थापना के लिए इच्छित उपकरणों की लागत दर्ज की जाती है।

अधूरे पूंजी निवेश, साथ ही वित्तीय निवेश की वस्तुएं (ऋण को छोड़कर) जिनका पूरा भुगतान नहीं किया गया है, वास्तविक लागत की राशि में डेवलपर (निवेशक) के लिए बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं। लेनदार मद के तहत बकाया राशि उस स्थिति में बैलेंस शीट के देयता पक्ष में दिखाई जाती है जब समझौते के अनुसार वस्तु के अधिकार निवेशक को हस्तांतरित किए गए थे। ऐसे निवेशों की वस्तुओं के भविष्य के अधिग्रहण के लिए योगदान की गई राशि देनदारों के मद के तहत बैलेंस शीट परिसंपत्ति में दिखाई जाती है (पंक्तियाँ 230, 240)।

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों में पट्टेदार द्वारा किए गए पूर्ण पूंजी निवेश को वास्तविक लागत की राशि में बैलेंस शीट पर लिया जाता है, जब तक कि पट्टा समझौते में अन्यथा निर्दिष्ट न किया गया हो।

लेख " भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश"इसमें पट्टा समझौते के अनुसार अस्थायी उपयोग और स्वामित्व के लिए शुल्क के लिए किसी संगठन को प्रदान की गई संपत्तियों में लाभदायक निवेश शामिल है।

दीर्घकालिक वित्तीय निवेशशेयरों, बांडों और अन्य प्रतिभूतियों, अन्य संगठनों की पूंजी में एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए निवेश के रूप में निवेश का प्रतिनिधित्व करते हैं। वित्तीय निवेश को निवेशक के वास्तविक खर्चों की राशि में शामिल किया जाता है। अन्य संगठनों के शेयरों में वित्तीय निवेश को बाजार मूल्य पर बैलेंस शीट पर दिखाया जाता है यदि यह लेखांकन के लिए स्वीकृत मूल्य से कम है। यह नियम तब लागू होता है जब ऐसे शेयरों को शेयर बाजार में उद्धृत किया जाता है, और उद्धरण के परिणामों के बारे में जानकारी नियमित रूप से संबंधित प्रकाशनों में प्रकाशित की जाती है। वर्ष के अंत में, कर पूर्व लाभ की कीमत पर प्रतिभूतियों में निवेश के मूल्यह्रास के लिए इस अंतर के लिए एक रिजर्व बनाया जाना चाहिए। यदि वर्ष के अंत में ऐसे शेयरों की कीमत में वृद्धि हुई है, तो वित्तीय परिणाम बढ़ाने के लिए उनके मूल्यह्रास के लिए पहले अर्जित आरक्षित राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित राशि जो सृजन के वर्ष के बाद रिपोर्टिंग वर्ष के अंत से पहले उपयोग नहीं की जाती है, बैलेंस शीट तैयार करते समय वित्तीय परिणामों में भी जोड़ दी जाती है।

लेख " आस्थगित कर परिसंपत्तियां"लेखा विनियम 18/02 द्वारा पेश किया गया था "आय कर गणना के लिए लेखांकन।" इस पीबीयू के अनुसार, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को आस्थगित आयकर के उस हिस्से के रूप में समझा जाता है जिससे अगली रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट में देय आयकर में कमी आनी चाहिए। आस्थगित कर संपत्ति करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर और रिपोर्टिंग तिथि पर प्रभावी कटौती योग्य अस्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि के बराबर है जो रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुई है।

अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्तिइसमें दीर्घकालिक निधियों और निवेशों पर डेटा शामिल है जो पहले खंड के उपर्युक्त लेखों में परिलक्षित नहीं होता है।

धारा II " वर्तमान संपत्ति बैलेंस शीट में निम्नलिखित मदों के समूह शामिल हैं:

1) भंडार;

2) अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर;

3) प्राप्य खाते;

4) अल्पकालिक वित्तीय निवेश;

5) नकद;

6) अन्य चालू परिसंपत्तियाँ।

इन्वेंटरी।इस समूह की बैलेंस शीट आइटम कच्चे माल, मुख्य और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों, कंटेनरों, प्रगति पर काम, तैयार उत्पादों, माल, यानी पीबीयू 5/ के अनुसार सूची के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्तियों की वास्तविक लागत को दर्शाती हैं। 01. ये इन्वेंट्री, प्रगति पर काम और तैयार माल के अपवाद के साथ, उनके अधिग्रहण या निर्माण की वास्तविक लागत पर दिखाई जाती हैं।

वर्तमान संपत्तियों के हिस्से के रूप में अचल संपत्तियों, इन्वेंट्री और घरेलू आपूर्ति के राइट-ऑफ से प्राप्त सामग्री, जो उपयोग के लिए अनुपयुक्त हैं, को बैलेंस शीट से इन वस्तुओं के राइट-ऑफ की तारीख पर बाजार मूल्य पर दर्ज किया जाता है।

कच्चे माल, सामग्री, ईंधन, घटक, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पाद, स्पेयर पार्ट्स, उत्पादों (माल) की पैकेजिंग और परिवहन के लिए उपयोग किए जाने वाले कंटेनर, और सूची के समूह में शामिल अन्य सामग्री संसाधनों को उनकी वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट में दिखाया गया है। , जिसमें उनके अधिग्रहण और खरीद की वास्तविक लागत शामिल है।

तैयार उत्पाद संगठन की लेखा नीति के अनुसार बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं:

मानक (योजनाबद्ध) उत्पादन लागत के अनुसार;

उत्पादन की वास्तविक लागत के अनुसार;

प्रत्यक्ष लागत की राशि में.

यदि वर्ष के दौरान निर्दिष्ट भौतिक संसाधनों की कीमतें कम हो गईं या वे अप्रचलित हो गए, या आंशिक रूप से अपनी मूल संपत्तियों को खो दिया, तो वर्ष के अंत में बैलेंस शीट में उन्हें संभावित बिक्री की कीमत पर दिखाया गया है। कीमत में अंतर को प्रत्यक्ष हानि माना जाता है और इसका श्रेय संगठन के वित्तीय परिणामों को दिया जाता है।

वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) पूरी लागत के अनुसार, फैक्ट्री (उत्पादन) लागत और बिक्री व्यय (वाणिज्यिक व्यय) सहित, भेजे गए माल, पूर्ण कार्य और प्रदान की गई सेवाओं को बैलेंस शीट में ध्यान में रखा जाता है।

चल रहे कार्य की लागत को बैलेंस शीट में एक मूल्यांकन पर दिखाया जाता है जो उत्पादन की प्रकृति पर निर्भर करता है। उत्पादों के एकल उत्पादन में, प्रगतिरत कार्य का मूल्यांकन उसकी सूची की तारीख के अनुसार वास्तविक लागत की मात्रा में किया जाता है। बड़े पैमाने पर और धारावाहिक उत्पादन में, कार्य प्रगति पर शेष का मूल्यांकन निम्नलिखित विकल्पों में से एक के अनुसार बैलेंस शीट में किया जा सकता है:

वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) उत्पादन

लागत;

प्रत्यक्ष लागत मदें;

सामग्री इनपुट की लागत, यानी कच्चे माल, सामग्री और अर्ध-तैयार उत्पाद।

आस्थगित व्यय रिपोर्टिंग वर्ष में गतिविधियों के कार्यान्वयन से जुड़ी वास्तविक लागतों की मात्रा में परिलक्षित होते हैं, लेकिन निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि (किराया, कार्मिक प्रशिक्षण लागत, आदि) में पुनर्भुगतान के अधीन होते हैं।

लेख के अनुसार " खरीदी गई संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर» खरीद समझौतों के अनुसार आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए भौतिक संसाधनों पर मूल्य वर्धित कर की राशि को इंगित करता है। ये खर्च बेचे गए भौतिक संसाधनों पर मूल्य वर्धित कर के लिए बजट के साथ आपसी समझौते में शामिल किए जाने के अधीन हैं।

प्राप्य और देय खातेपार्टियों द्वारा सहमत राशि में बैलेंस शीट में खुलासा किया गया। यदि इन दायित्वों पर सहमति नहीं है, तो प्रत्येक भागीदार रिपोर्टिंग में वर्तमान लेखांकन डेटा के अनुसार राशि में ऋण दिखाता है, जिसे वह सही मानता है। संबंधित अधिकारियों द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पार्टियों के बीच असहमति का समाधान किया जाता है।

प्राप्य खातेइसके घटित होने के समय के आधार पर दो मदों के अंतर्गत अलग-अलग परिलक्षित होता है: अल्पकालिक (जिसके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने के भीतर अपेक्षित है) और दीर्घकालिक (जिसके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक के भीतर अपेक्षित है) . प्राप्य खातों की स्थिति और संचलन का विवरण फॉर्म संख्या 5 में बैलेंस शीट के परिशिष्ट में दिया गया है।

सीमाओं के समाप्त क़ानूनों के साथ असंग्रहणीय प्राप्य को संगठन के वित्तीय परिणामों या संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित के माध्यम से चार्ज किया जाता है, यदि इसे लेखांकन नीति में एक विकल्प के रूप में बनाया गया है। वित्तीय परिणामों में सीमाओं के समाप्त क़ानूनों के साथ देय खातों की राशि भी शामिल है। प्राप्त ऋणों और अन्य उधार ली गई धनराशि के लिए, मुख्य रूप से ऋण, ब्याज को ध्यान में रखते हुए, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में ऋण का संकेत दिया जाता है।

लेख को अल्पकालिक वित्तीय निवेशसंगठनों को प्रदान किए गए अल्पकालिक (एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए) ऋण शामिल हैं; अन्य जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों में संगठन के निवेश परिलक्षित होते हैं।

हाथ में नकदी और बैंक खातों में विदेशी मुद्रारिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर संबंधित विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना द्वारा गणना की गई मात्रा में, रूसी संघ में लागू मुद्रा में बयानों में प्रस्तुत किए जाते हैं।

अन्य चालू परिसंपत्तियांउस डेटा को प्रतिबिंबित करें जो दूसरे खंड के अन्य लेखों में प्रतिबिंबित नहीं है।

धारा III " राजधानी और आरक्षित बैलेंस शीट संगठन के दीर्घकालिक स्रोतों को जोड़ती है:

अधिकृत शेयर पूंजी- संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) के योगदान (शेयरों के शेयर, शेयर) के एक सेट के रूप में घटक दस्तावेजों में पंजीकृत राशि को बैलेंस शीट पर दिखाया गया है। इसका आकार, साथ ही संस्थापकों (प्रतिभागियों) के वास्तविक ऋण का आकार बैलेंस शीट में अलग से दिखाया गया है;

शेयरधारकों से खरीदे गए स्वयं के शेयर,- पहले यह आइटम अल्पकालिक वित्तीय निवेशों में परिलक्षित होता था - शेयरधारकों से उनके बाद के पुनर्विक्रय या रद्दीकरण के उद्देश्य से खरीदे गए शेयरों की लागत को दर्शाता है। विवेक के सिद्धांत के आधार पर, इन परिसंपत्तियों को अधिकृत पूंजी के नियामक के रूप में माना जाता है और इसलिए ऋण चिह्न के साथ दायित्व में परिलक्षित होता है;

अतिरिक्त पूंजी- अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन और शेयर प्रीमियम के गठन के परिणामस्वरूप गठित;

आरक्षित पूंजी- कानून और घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित भंडार की मात्रा को दर्शाता है;

बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान)- दो शीर्षकों के तहत लाभ (हानि) दिखाता है: पिछली अवधि के काम के परिणामों के आधार पर संगठन के निपटान में शेष लाभ (हानि), और रिपोर्टिंग वर्ष का बरकरार रखा गया लाभ (खुला नुकसान)।

वित्तीय परिणाम(लाभ या हानि) रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाना गया, लेकिन पिछले वर्षों के लेनदेन से संबंधित,किसी दिए गए रिपोर्टिंग वर्ष की बैलेंस शीट में शामिल किए जाने के अधीन।

उसी समय, रिपोर्टिंग वर्ष में प्राप्त आय, लेकिन बाद की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित, को माना जाता है भविष्य की अवधि का राजस्वऔर बैलेंस शीट में एक अलग आइटम के रूप में परिलक्षित होते हैं। संगठन के वित्तीय परिणाम में उचित हिस्से में उनका समावेश रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत पर किया जाता है जिससे आय का ऐसा हिस्सा संबंधित होता है।

इस प्रकार, बैलेंस शीट में, संगठन के रिपोर्टिंग वर्ष का वित्तीय परिणाम बरकरार रखी गई कमाई (खुले नुकसान) के रूप में दिखाया गया है, यानी रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अंतिम परिणाम, माइनस कर और उल्लंघन के लिए विभिन्न प्रतिबंधों सहित अन्य अनिवार्य भुगतान कर नियम, आगमन की कीमत पर प्रतिपूर्ति।

दीर्घकालिक कर्तव्य बैलेंस शीट के अनुभाग IV में परिलक्षित निम्नलिखित मदों द्वारा दर्शाया गया है:

ऋण और क्रेडिटजिनका भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद किया जाना है;

विलंबित कर उत्तरदायित्व- आयकर दर और कर योग्य अस्थायी अंतर का उत्पाद। इस लेख का उद्भव भी पीबीयू 18/02 की शुरूआत के कारण है और मुनाफे के लिए कर आधार की गणना से जुड़ा है। एक आस्थगित कर दायित्व लेखांकन और रिपोर्टिंग में ऐसी स्थिति में प्रकट होता है जो लेख "आस्थगित कर संपत्ति" के विवरण में दी गई स्थिति के बिल्कुल विपरीत है;

अन्य दीर्घकालिक देनदारियाँरिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय बाद चुकाई जाने वाली राशियाँ शामिल करें।

खंड वी " अल्पकालिक देनदारियों » बैलेंस शीट निम्नलिखित राशियों को जोड़ती है:

ऋण और क्रेडिट, रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने के भीतर पुनर्भुगतान के अधीन;

देय खाते- आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार; सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों के लिए; पारिश्रमिक संगठन के कर्मियों को; अतिरिक्त-बजटीय निधि और बजट के लिए; अग्रिम प्राप्त हुआ; अन्य लेनदार;

आय के भुगतान में प्रतिभागियों को ऋण- भुगतान के लिए देय लाभांश के लिए संगठन के ऋण की राशि को दर्शाता है;

भविष्य की अवधि का राजस्व- रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त आय दिखाएं, लेकिन अगले (भविष्य) रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित;

भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित- कर्मचारियों की छुट्टियों के आगामी भुगतान के लिए रिजर्व प्रदान किया जाता है; लंबी सेवा के लिए वार्षिक पारिश्रमिक का भुगतान; वर्ष के लिए कार्य के परिणामों के आधार पर पारिश्रमिक का भुगतान; अचल संपत्तियों और अन्य भंडार की मरम्मत;

अन्य अल्पकालिक देनदारियाँ।

बैंकों और बजट के साथ निपटान के दायित्व सुसंगत और समान होने चाहिए। बैलेंस शीट बनाते समय इन राशियों के संबंध में असंगति की अनुमति नहीं है।

लाभ और हानि विवरण (फॉर्म नंबर 2)बैलेंस शीट के विपरीत, जो संगठन की संपत्ति और इसके गठन के स्रोतों का एक "स्नैपशॉट" है, इसका उद्देश्य गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को चिह्नित करना है। यह संगठन की आय और व्यय को दर्शाता है, उन्हें निम्नलिखित समूहों में विभाजित करता है:

सामान्य गतिविधियों के लिए आय और व्यय- उत्पादों की बिक्री की मात्रा (बिक्री से राजस्व), बेचे गए उत्पादों की लागत (कार्य, सेवाएं), सकल लाभ, वाणिज्यिक और प्रशासनिक खर्चों की मात्रा, बिक्री से लाभ (हानि) के संकेतक शामिल हैं;

अन्य आय और व्यय- जिनमें से आइटम प्राप्य और देय ब्याज, अन्य संगठनों में भागीदारी से आय, साथ ही अन्य आय और व्यय (आय और व्यय के प्रकार जो सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों से संबंधित नहीं हैं) को दर्शाते हैं।

यह प्रपत्र यह भी दर्शाता है:

कर देने से पूर्व लाभ;

आस्थगित कर परिसंपत्तियां;

विलंबित कर उत्तरदायित्व;

वर्तमान आयकर;

संगठन का शुद्ध लाभ.

बैलेंस शीट के मामले में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अपनाई गई धारणा आय विवरण में डेटा की प्रस्तुति के लिए महत्वपूर्ण है। आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता, जिसके अनुसार ये तथ्य उस समयावधि से संबंधित हैं जिसमें वे घटित हुए, भले ही उनसे जुड़े धन का वास्तविक प्रवाह या बहिर्वाह कुछ भी हो।

संगठन की वित्तीय स्थिति की पूरी तस्वीर विकसित करने के लिए रिपोर्टिंग के उपयोगकर्ताओं के लिए आवश्यक कुछ संकेतकों की अनुपस्थिति में, आवश्यकताओं से आगे बढ़ना चाहिए भौतिकता का सिद्धांत, जिसके अनुसार उपयोगकर्ता को निर्णय लेने के लिए आवश्यक अतिरिक्त संकेतक वित्तीय विवरणों में शामिल किए जाते हैं।

व्यक्तिगत आय को उस स्थिति में महत्वपूर्ण माना जाता है जब उनमें से प्रत्येक संगठन की कुल आय का पांच या अधिक प्रतिशत होता है, जिसके लिए उन्हें रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित करना आवश्यक होता है। तदनुसार, फॉर्म नंबर 2 में प्रत्येक प्रकार के खर्च का हिस्सा भी दिखाया जाना चाहिए। यह दृष्टिकोण प्रबंधन निर्णयों की प्रभावशीलता के आर्थिक विश्लेषण के लिए आवश्यक प्रारंभिक आधार का गठन सुनिश्चित करता है।

एक संकेतक को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि इसका गैर-प्रकटीकरण रिपोर्टिंग जानकारी के आधार पर इच्छुक उपयोगकर्ताओं के आर्थिक निर्णयों को प्रभावित कर सकता है। किसी संकेतक को महत्वपूर्ण मानना ​​सीधे तौर पर संकेतक के मूल्यांकन, उसकी प्रकृति और उन विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है जिन्होंने अंततः उसकी घटना को प्रभावित किया। यह मान्यता देता है कि संगठन को कम से कम 5% के स्तर के अलावा अन्य मानदंड अपनाने का अधिकार है।

साथ ही, संबंधित आय के संबंध में अन्य खर्चों जैसे खर्चों का खुलासा आय विवरण (फॉर्म नंबर 2) में नहीं किया जा सकता है। किसी संगठन के लिए ऐसा निर्णय लेने का आधार, जो उसकी लेखांकन नीतियों में दर्ज है, हो सकता है:

वित्तीय स्थिति का निर्धारण करते समय ऐसे खर्चों के लिए भौतिकता के संकेतों का अभाव;

रिपोर्टिंग में इन खर्चों को दर्शाने के लिए मौजूदा नियामक दस्तावेजों में सख्त विनियमन का अभाव।

छोटे व्यवसाय संगठन जिन्होंने सरलीकृत कर लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रणाली पर स्विच नहीं किया है और जो अनिवार्य ऑडिट के अधीन नहीं हैं, वे बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण में दिखाए गए व्यक्तिगत संकेतकों का विवरण प्रदान नहीं कर सकते हैं।

पूंजी में परिवर्तन का विवरण (फॉर्म नंबर 3)संगठन की इक्विटी पूंजी की स्थिति और संचलन, लक्ष्य वित्तपोषण और राजस्व, आगामी खर्चों और भुगतानों के लिए भंडार और अनुमानित भंडार पर संकेतक शामिल हैं। प्रत्येक प्रकार की पूंजी या भंडार का संचलन निम्नलिखित संतुलन समीकरण के सिद्धांत पर आधारित है:

जहां ओएस एन रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में विभिन्न प्रकार की पूंजी, भंडार और निधि का संतुलन है;

पी के बारे में - पूंजी में वृद्धि (रिपोर्टिंग वर्ष में प्राप्त);

और ओ - पूंजी में कमी (रिपोर्टिंग वर्ष में खर्च);

ओएस के - रिपोर्टिंग अवधि के अंत में विभिन्न प्रकार की पूंजी, भंडार और निधि का संतुलन।

रिपोर्ट में निम्नलिखित अनुभाग शामिल हैं:

« पूंजी में परिवर्तन» - संगठन की पूंजी के घटक तत्वों की उपस्थिति और संचलन पर संकेतक शामिल हैं;

« भंडार» - लेखांकन नीतियों और विनियमों के अनुसार संगठन की बरकरार रखी गई कमाई से गठित आरक्षित निधि शामिल है;

« पूछताछ» - इसमें सबसे महत्वपूर्ण विश्लेषणात्मक संकेतकों में से एक शामिल है - संगठन की शुद्ध संपत्ति की राशि।

रिपोर्ट के प्रमाणपत्र रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में शुद्ध संपत्तियों पर डेटा और सामान्य गतिविधियों के लिए बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों से प्राप्त धन और गैर-चालू संपत्तियों में पूंजी निवेश के खर्चों के लिए डेटा दर्शाते हैं (क्षेत्रों के अनुसार) रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के खर्चों का)। साथ ही, संगठन उद्योग द्वारा प्राप्त धन का विवरण प्रदान करते हैं।

नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म नंबर 4)नकदी प्रवाह संकेतकों को दर्शाता है - नकदी प्रवाह।

नकदी प्रवाह में विभिन्न व्यावसायिक लेनदेन के संबंध में धन की आवाजाही शामिल होती है। नकदी प्रवाह और बहिर्वाह के मुख्य चैनल चित्र में दिखाए गए हैं। 13.2.

चित्र में, अंदर की ओर इंगित करने वाले तीर धन के प्रवाह को दर्शाते हैं, और बाहर की ओर इंगित करने वाले तीर धन के बहिर्प्रवाह को दर्शाते हैं।

संगठन आगामी उत्पाद बिक्री की मात्रा और प्रभावी बाजार मांग की उपस्थिति के आधार पर नकदी प्रवाह की योजना बनाता है। साथ ही, वर्ष, तिमाही के लिए आय और व्यय की एक योजना तैयार की जाती है, जिसे महीने के अनुसार विभाजित किया जाता है, और परिचालन प्रबंधन के लिए - दशक के अनुसार। यदि लंबी अवधि में सकारात्मक नकदी शेष की भविष्यवाणी की जाती है, तो इसे लाभप्रद रूप से उपयोग करने के तरीकों पर विचार किया जाना चाहिए। कुछ निश्चित अवधियों में नकदी की कमी हो सकती है। फिर आपको उधार ली गई धनराशि के स्रोतों की योजना बनाने की आवश्यकता है।

चित्र में दर्शाया गया है। 13.2 प्रवाह और बहिर्वाह के चैनलों में नकदी और गैर-नकद दोनों रूपों में धन की आवाजाही शामिल है। उदाहरण के लिए, उत्पादों (कार्यों या सेवाओं) की बिक्री नकद में या आपूर्ति अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के लिए आस्थगित भुगतान के प्रावधान के साथ की जा सकती है।

बिक्री के समय या एक निर्दिष्ट अवधि के बाद बेचे गए उत्पादों के लिए धन की प्राप्ति नकदी प्रवाह का मुख्य चैनल है। धन के अन्य स्रोत निर्गम, प्रतिभूतियों की बिक्री और बैंक ऋण संसाधनों का आकर्षण हैं।

मुख्य क्षेत्र जिनमें संगठन में धन का बहिर्वाह होता है वे हैं: कर्मचारियों को वेतन का भुगतान; आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ क्रेडिट ऋण, कर ऋण और निपटान चुकाने के लिए राशि का हस्तांतरण।

आदेश संख्या 67एन के खंड 15 के अनुसार, नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म संख्या 4) में डेटा को वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की वित्तीय स्थिति में बदलाव की विशेषता होनी चाहिए।

हाल की गतिविधियांकिसी संगठन की गतिविधि वह मानी जाती है जो मुख्य लक्ष्य के रूप में लाभ कमाना चाहती है या गतिविधि के विषय और लक्ष्यों के अनुसार लाभ कमाना लक्ष्य नहीं रखती है, यानी कृषि उत्पादों का उत्पादन, प्रदर्शन कार्य, माल की बिक्री, कृषि उत्पादों की खरीद आदि।

निवेश गतिविधियाँभूमि, भवन और अन्य अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनकी बिक्री से संबंधित संगठन की गतिविधियों पर विचार किया जाता है; स्वयं के निर्माण, अनुसंधान एवं विकास व्यय के कार्यान्वयन के साथ; वित्तीय निवेश के साथ (ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों की खरीद, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को ऋण का प्रावधान, आदि)।

वित्तीय गतिविधियाँकिसी संगठन की गतिविधि को उस परिणाम के रूप में माना जाता है जिसके परिणामस्वरूप संगठन की इक्विटी पूंजी और उधार ली गई धनराशि का आकार और संरचना बदल जाती है (शेयर, बांड, अन्य संगठनों से ऋण जारी करने से प्राप्तियां, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान, आदि)।

प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के परिणामों के आधार पर, शुद्ध नकदी प्रवाह की मात्रा (वर्तमान गतिविधियों से, निवेश गतिविधियों से, वित्तपोषण गतिविधियों से) की गणना फॉर्म नंबर 4 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" में की जाती है। अंत में, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकदी में कुल शुद्ध वृद्धि (या कमी) और उसके शेष की गणना की जाती है।

संगठन के नकदी प्रवाह की जानकारी रूसी संघ की मुद्रा में प्रस्तुत की जाती है। विदेशी मुद्रा में धन की उपस्थिति (आंदोलन) के मामले में, संगठन द्वारा अपनाए गए नकदी प्रवाह विवरण के संबंध में इसके प्रत्येक प्रकार के लिए विदेशी मुद्रा की आवाजाही पर जानकारी उत्पन्न होती है। इसके बाद, विदेशी मुद्रा में की गई प्रत्येक गणना के डेटा को वित्तीय विवरण तैयार करने की तारीख के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर पुनर्गणना की जाती है। नकदी प्रवाह विवरण के संबंधित संकेतक भरते समय व्यक्तिगत गणना के लिए प्राप्त आंकड़ों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है।

जब किसी संगठन द्वारा इसका खुलासा किया गया बैलेंस शीट का परिशिष्ट (फॉर्म नंबर 5)अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, मूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश के रूप में इसकी संपत्तियों की जानकारी, इन संपत्तियों की प्रारंभिक (प्रतिस्थापन) लागत और अर्जित मूल्यह्रास पर अलग से डेटा प्रदान करती है।

प्रासंगिक तत्वों द्वारा समूहीकृत सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों की जानकारी का खुलासा करते समय, डेटा को इंट्रा-बिजनेस टर्नओवर को ध्यान में रखे बिना संगठन के लिए समग्र रूप से प्रस्तुत किया जाता है। ऑन-फ़ार्म टर्नओवर में संगठन के भीतर अपने स्वयं के उत्पादन, सेवा फ़ार्म आदि की ज़रूरतों के लिए उत्पादों, उत्पादों, कार्यों और सेवाओं के हस्तांतरण से जुड़ी लागतें शामिल होती हैं।

आवेदन (फॉर्म नंबर 5) में निम्नलिखित अनुभाग शामिल हैं:

अमूर्त संपत्ति;

अचल संपत्तियां;

भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश;

अनुसंधान एवं विकास व्यय;

प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय;

वित्तीय निवेश;

प्राप्य और देय खाते;

सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय (लागत तत्वों द्वारा);

प्रावधान;

सरकारी सहायता.

प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 6)।यह फॉर्म ऐसे संगठनों को सौंपे गए कार्यों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए लक्षित फंडिंग के माध्यम से प्राप्त धन के व्यय पर गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा रिपोर्टिंग के लिए है।

में व्याख्यात्मक नोटआपको संगठन की गतिविधियों (सामान्य गतिविधियाँ; वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियाँ), मुख्य संकेतक और कारक जिन्होंने रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को प्रभावित किया, साथ ही परिणामों के आधार पर निर्णयों का एक संक्षिप्त विवरण प्रदान करना चाहिए। वार्षिक वित्तीय विवरणों पर विचार करना और शुद्ध लाभ का वितरण करना, यानी संगठन की वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन के वित्तीय प्रदर्शन और इसके वित्तीय में परिवर्तन की अधिक संपूर्ण और वस्तुनिष्ठ तस्वीर प्राप्त करने के लिए उपयोगी प्रासंगिक जानकारी का खुलासा करना। पद।

व्याख्यात्मक नोट में प्रस्तुत करते समय, संपत्ति और वित्तीय स्थिति में गुणात्मक परिवर्तन की विशेषता वाले मुख्य प्रदर्शन संकेतक, उनके कारण, यदि आवश्यक हो, तो विश्लेषणात्मक संकेतकों (लाभप्रदता, स्वयं की कार्यशील पूंजी का हिस्सा, आदि) की गणना के लिए स्वीकृत प्रक्रिया का संकेत दिया जाना चाहिए।

अचल संपत्तियां (अचल संपत्तियों के सक्रिय भाग का हिस्सा, मूल्यह्रास, नवीनीकरण, निपटान दरें, आदि);

अमूर्त संपत्ति;

वित्तीय निवेश;

उत्पादों का वैज्ञानिक और तकनीकी स्तर, आदि।

इस जानकारी को आवश्यक विश्लेषणात्मक तालिकाओं और प्रतिलेखों के साथ पूरक किया जा सकता है। प्रमुख प्रदर्शन संकेतकों में रुझान, साथ ही संपत्ति और वित्तीय स्थिति में गुणात्मक परिवर्तन और उनके कारणों को निर्धारित करने की सिफारिश की जाती है।

व्याख्यात्मक नोट में समय अंतराल के आधार पर, भविष्य के लिए संगठन की वित्तीय स्थिति के आकलन के बारे में जानकारी का खुलासा करने वाली जानकारी प्रतिबिंबित होनी चाहिए। अल्पावधि के लिए वित्तीय स्थिति का आकलन करते समय, बैलेंस शीट संरचना (वर्तमान तरलता, स्वयं के धन का प्रावधान और सॉल्वेंसी की बहाली) की संतोषजनकता का आकलन करने के लिए संकेतक दिए जा सकते हैं। इस मामले में, आपको गतिविधियों के अंतिम परिणामों को प्रभावित करने वाले ऐसे कारकों पर ध्यान देना चाहिए:

नकदी और बैंक खातों में धन की उपलब्धता और संचलन;

प्राप्य और देय अतिदेय खातों की उपलब्धता;

समय पर नहीं चुकाए गए ऋणों और उधारों की उपस्थिति और घटना;

बजट में प्रासंगिक करों के हस्तांतरण की पूर्णता और समयबद्धता और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए अनिवार्य भुगतान।

लंबी अवधि के लिए वित्तीय स्थिति का आकलन करते समय, व्याख्यात्मक नोट में निम्नलिखित कारकों को प्रतिबिंबित करना चाहिए: धन के स्रोतों की संरचना, बाहरी निवेशकों और लेनदारों पर संगठन की निर्भरता की विशेषताएं, साथ ही निवेश निवेश की गतिशीलता की विशेषताएं पिछले वर्षों और भविष्य के लिए, इन निवेशों की प्रभावशीलता का निर्धारण।

इसके अलावा, संगठन की व्यावसायिक गतिविधि का मूल्यांकन इसे निर्धारित करने वाले मुख्य कारकों के विवरण के साथ प्रदान किया जा सकता है। इनमें शामिल हैं: किसी दिए गए बाजार में संगठन की प्रतिष्ठा, इसकी चौड़ाई और क्षमता, पिछले वर्षों में विकसित हुई प्रभावी मांग की मात्रा, संगठन की क्रेडिट नीति की स्थिति और सुधार, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ स्थापित संबंधों की उपस्थिति, स्तर संगठन में उपलब्ध संसाधनों का उपयोग करने में दक्षता।

व्याख्यात्मक नोट में उन मामलों में लेखांकन नियमों के गैर-लागू होने के तथ्यों की रिपोर्ट होनी चाहिए जहां वे उचित औचित्य के साथ संगठन की संपत्ति की स्थिति और वित्तीय परिणामों के विश्वसनीय प्रतिबिंब की अनुमति नहीं देते हैं। साथ ही व्याख्यात्मक नोट में, संगठन अगले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अपनी लेखांकन नीतियों में बदलाव की घोषणा करता है।

रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के बाद, संगठन कर अधिकारियों के साथ स्थापित और सहमत अवधि के भीतर राज्य लेखांकन और नियंत्रण अधिकारियों को वित्तीय विवरण तैयार और प्रस्तुत करता है।

रिपोर्ट की तैयारी महत्वपूर्ण प्रारंभिक कार्य से पहले होनी चाहिए, जो पहले से तैयार किए गए एक विशेष कार्यक्रम के अनुसार किया जाना चाहिए। रिपोर्टिंग के प्रारंभिक कार्य में एक महत्वपूर्ण चरण रिपोर्टिंग अवधि के अंत में सभी परिचालन खातों को बंद करना है: गणना, संग्रह और वितरण, मिलान, वित्तीय प्रदर्शन। इस कार्य को शुरू करने से पहले, सभी लेखांकन रिकॉर्ड को सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों (इन्वेंट्री परिणामों सहित) को सौंपा जाना चाहिए, और इन रिकॉर्ड की शुद्धता की जांच की जानी चाहिए।

खाते बंद करना शुरू करते समय, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में शामिल संगठन लेखांकन और उत्पादों की लागत की गणना की जटिल वस्तुएं हैं, क्योंकि उनके उत्पादों का उपयोग विभिन्न क्षेत्रों में किया जाता है। ऐसे संगठनों के विभिन्न प्रभाग (सहायक उत्पादन सहित) एक दूसरे को पारस्परिक सेवाएँ प्रदान करते हैं। जब उत्पादों और सेवाओं का परस्पर उपयोग किया जाता है, तो सभी मामलों में सभी लागत वाली वस्तुओं के लिए वास्तविक लागत का श्रेय देना असंभव है, यानी, संगठन की कुछ लागत वाली वस्तुओं की लागत का कुछ हिस्सा नियोजित अनुमान में परिलक्षित होना चाहिए। इन स्थितियों में, खातों को बंद करने के क्रम को उचित ठहराना महत्वपूर्ण है।

प्रारंभिक बैलेंस शीट के वर्ष की शुरुआत में डेटा पिछले वर्ष की बैलेंस शीट के वर्ष के अंत में डेटा के अनुरूप होना चाहिए। इस मामले में, चालू और पिछले वर्ष (उनके अनुमोदन के बाद) दोनों से संबंधित वित्तीय विवरणों में परिवर्तन उस रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार किए गए विवरणों में किए जाते हैं जिसमें इसके डेटा में विकृतियां पाई गई थीं। वित्तीय विवरणों में त्रुटियों के सुधार की पुष्टि उन व्यक्तियों के हस्ताक्षर से की जाती है जिन्होंने पहले उन पर हस्ताक्षर किए थे, जिसमें सुधार की तारीख का संकेत दिया गया था।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय बैलेंस शीट सुधार जैसी प्रक्रिया भी उतनी ही महत्वपूर्ण है।

अंतर्गत संतुलन सुधार रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान अर्जित मुनाफ़े को बट्टे खाते में डालने को समझें। अंतिम व्यावसायिक लेनदेन एक निश्चित क्रम में लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होने के बाद 31 दिसंबर को सुधार किया जाता है:

1) सबसे पहले उन खातों को बंद करें जिनमें रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संगठन की गतिविधियों की आय, व्यय और वित्तीय परिणाम दर्ज किए गए थे (खाते 90 "बिक्री", 91 "अन्य आय और व्यय");

2) इसके अलावा, रिपोर्टिंग वर्ष के वित्तीय परिणाम को उसके मूल्य के आधार पर बरकरार रखी गई कमाई या अघोषित हानि में शामिल किया जाता है। ऐसा करने के लिए, उप-खातों 90-1 और 91-1 में शेष राशि को 99 "लाभ और हानि" खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। रिपोर्टिंग वर्ष की अंतिम प्रविष्टि खाता 99 को खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" में बंद कर देती है।

रूस में लेखांकन विवरण रिपोर्टिंग वर्ष के काम के परिणामों के आधार पर उद्यमों, संगठनों और संस्थानों द्वारा तैयार किए जाते हैं। सभी संगठनों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष कैलेंडर वर्ष है - 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक सम्मिलित।

वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति के बाद, सभी शेयरधारकों और मालिकों की भागीदारी के साथ पिछले वर्ष के परिणामों पर संगठन की एक रिपोर्टिंग बैठक आयोजित की जाती है। यह बैठक वित्तीय विवरणों, संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों को मंजूरी देती है और संगठन के आगे के विकास के लिए आवश्यक विशिष्ट उपाय निर्धारित करती है।

सकारात्मक वित्तीय परिणाम की स्थिति में, संगठन के शेयरधारकों और मालिकों की बैठक यह तय करती है कि प्राप्त लाभ का उपयोग किस अनुपात में और किस क्रम में किया जाए। लाभ को निर्देशित किया जा सकता है:

संगठन के मालिकों को लाभांश या ब्याज का भुगतान करना;

आगामी खर्चों और भुगतानों के लिए रिजर्व बनाना;

वास्तविक और वित्तीय निवेश करना;

एक आरक्षित निधि बनाने के लिए;

संगठन की पिछली आर्थिक गतिविधियों से हुए नुकसान को कवर करने के लिए;

अन्य संगठनों और विभिन्न व्यक्तियों को प्रायोजन और धर्मार्थ सहायता प्रदान करना;

संचय एवं उपभोग निधि के गठन हेतु।

यदि, रिपोर्टिंग अवधि के लिए आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, संगठन को नकारात्मक वित्तीय परिणाम प्राप्त हुआ, यानी नुकसान हुआ, तो संगठन के मालिक, प्रबंधन कर्मियों के साथ मिलकर, लाभहीनता के कारणों को स्थापित करते हैं और खत्म करने के उपाय निर्धारित करते हैं। निकट भविष्य में यह. इन उद्देश्यों के लिए, समग्र रूप से और प्रत्येक संरचनात्मक इकाई (अनुभाग) के लिए संगठन की गतिविधियों का गहन और विस्तृत विश्लेषण आवश्यक है। लाभहीनता को खत्म करने और संसाधन प्रबंधन की दक्षता बढ़ाने के मुख्य उपाय हैं:

इन्वेंट्री, माल और प्राप्य के कारोबार में तेजी लाना;

ऋण नीति में सुधार, निपटान की शर्तों को कड़ा करना और अतिदेय ऋणों की वसूली;

अनुत्पादक खर्चों को कम करना;

संगठन के नकदी प्रवाह और बहिर्वाह का संतुलन सुनिश्चित करना, उनके आंदोलन का सिंक्रनाइज़ेशन;

चालू एवं पूंजीगत व्यय आदि के व्यय पर नियंत्रण।

संगठनों द्वारा वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले निर्धारित नहीं की जाती है, और त्रैमासिक वित्तीय विवरण - रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 30 दिनों के बाद नहीं।

वित्तीय विवरण जमा करने की तारीख को संलग्नक की सूची के साथ एक डाक आइटम भेजने की तारीख, या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजने की तारीख, या मालिक द्वारा इसके वास्तविक हस्तांतरण की तारीख माना जाता है।

संगठन के वार्षिक वित्तीय विवरण इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए खुले हैं: बैंक, निवेशक, लेनदार, खरीदार, आपूर्तिकर्ता, आदि। वे संगठन के वार्षिक वित्तीय विवरणों से परिचित हो सकते हैं और प्रतिलिपि लागत की प्रतिपूर्ति के साथ उनकी प्रतियां प्राप्त कर सकते हैं।

इच्छुक उपयोगकर्ताओं से प्राप्त वित्तीय विवरणों की प्रतिलिपि बनाने और भेजने के खर्चों की प्रतिपूर्ति की राशि खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होती है।

नव निर्मित संगठनों के लिए पहला रिपोर्टिंग वर्ष उनके राज्य पंजीकरण की तारीख से संबंधित वर्ष के 31 दिसंबर तक की अवधि माना जाता है, और 1 अक्टूबर के बाद बनाए गए संगठनों के लिए - अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक की अवधि मानी जाती है। संगठनों के राज्य पंजीकरण के तहत किए गए व्यावसायिक लेनदेन का डेटा पहले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए उनके वित्तीय विवरणों में शामिल किया जाता है।

चूँकि उपयोगकर्ता निरंतर आधार पर निर्णय लेते हैं, इसलिए उन्हें ऐसी जानकारी की आवश्यकता हो सकती है जो वर्ष के दौरान होने वाली घटनाओं के प्रभाव को प्रकट करती है जिनका संगठन की वित्तीय स्थिति पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। ऐसे उपयोगकर्ता अनुरोधों को संतुष्ट करने के लिए अंतरिम रिपोर्टिंग का उपयोग किया जाता है। IFRS के अनुसार, अंतरिम वित्तीय विवरणों का उद्देश्य संगठन की मुनाफा कमाने, नकदी उत्पन्न करने आदि की क्षमता में बदलाव के संबंध में नवीनतम वार्षिक विवरणों से जानकारी को स्पष्ट और अद्यतन करना है।

अंतरिम रिपोर्टिंग रिपोर्टिंग वर्ष की तुलना में कम समय अवधि के लिए तैयार किए गए वित्तीय विवरणों का प्रतिनिधित्व करती है। ऐसी अवधि एक चौथाई, आधा साल या 9 महीने हो सकती है।

रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के अनुसार, संगठनों को रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से क्रमिक आधार पर तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने और वर्ष के वित्तीय विवरण तैयार करने और संबंधित सरकारी अधिकारियों को प्रस्तुत करना होगा। , जब तक अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म, साथ ही उन्हें भरने की प्रक्रिया के निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित हैं। इस प्रकार, तिमाही के परिणामों के आधार पर, रिपोर्टिंग के दो मुख्य रूप संकलित किए जाते हैं - बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण; वर्ष के अंत में, कई मानक रूपों का उपयोग करके रिपोर्टिंग तैयार की जाती है।

इसके अलावा, वित्तीय रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर, संगठन संघीय सांख्यिकी निकाय द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों और निर्देशों का उपयोग करके रिपोर्ट तैयार करते हैं। संगठन रिपोर्टिंग संकेतकों की एक एकीकृत प्रणाली व्यक्तिगत उद्योगों, आर्थिक क्षेत्रों, गणराज्यों और संपूर्ण राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के लिए रिपोर्टिंग सारांश तैयार करने की अनुमति देती है।

संगठनों की त्रैमासिक रिपोर्टिंग, जैसा कि ऊपर बताया गया है, तिमाही की समाप्ति के 30 दिनों के भीतर तैयार की जानी चाहिए, जब तक कि कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। निर्दिष्ट अवधि के भीतर, वित्तीय विवरण जमा करने की विशिष्ट तिथि संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) या आम बैठक द्वारा स्थापित की जाती है। IFRS के अनुसार, अंतरिम रिपोर्टिंग अंतरिम अवधि की समाप्ति के 60 दिनों के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए।

वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर करने की तारीख रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित पते पर प्रस्तुत हस्ताक्षरित वित्तीय विवरणों में दर्शाई गई तारीख मानी जाती है।

पीबीयू 7/98 "रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएं" के अनुसार, वाणिज्यिक संगठनों के वित्तीय विवरणों में रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया स्थापित की गई है।

रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटना को आर्थिक गतिविधि के एक तथ्य के रूप में मान्यता दी जाती है जिसका संगठन की वित्तीय स्थिति, नकदी प्रवाह या संचालन के परिणामों पर प्रभाव पड़ा है या पड़ सकता है और जो रिपोर्टिंग तिथि और तिथि के बीच की अवधि में हुई थी। प्रत्येक वर्ष के लिए वित्तीय विवरण पर हस्ताक्षर करना। इस प्रकार, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटना रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संयुक्त स्टॉक कंपनी की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर वार्षिक लाभांश की घोषणा है।

रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं में यह भी शामिल है: रिपोर्टिंग तिथि पर उन आर्थिक स्थितियों के अस्तित्व की पुष्टि करने वाली घटनाएँ जिनमें संगठन ने अपनी गतिविधियाँ संचालित कीं; घटनाएँ उन आर्थिक स्थितियों के उद्भव का संकेत देती हैं जिनमें संगठन रिपोर्टिंग तिथि के बाद संचालित होता है।

रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना के परिणाम संगठन की प्रासंगिक संपत्तियों, देनदारियों, पूंजी, आय और व्यय पर डेटा अपडेट करके या प्रासंगिक जानकारी का खुलासा करके वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंबित होते हैं।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, संगठन रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के परिणामों का मौद्रिक संदर्भ में मूल्यांकन करता है, जिसके मूल्यांकन के लिए एक उचित गणना की जाती है और ऐसी गणना की पुष्टि प्रदान की जाती है।

आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की एक अनुमानित सूची जिसे रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के रूप में पहचाना जा सकता है, पीबीयू 7/98 के परिशिष्ट में दी गई है।

आधुनिक परिस्थितियों में व्यावसायिक संगठन के नए रूपों के विकास ने लेखांकन और रिपोर्टिंग के विनियमन की प्रणाली में उत्तरार्द्ध को प्रकाशित करने के लिए नियमों की शुरूआत की आवश्यकता पैदा कर दी है। इस प्रक्रिया का महत्व सभी इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए खुली संयुक्त स्टॉक कंपनियों के रिपोर्टिंग डेटा की उपलब्धता सुनिश्चित करना है। रिपोर्टों का प्रकाशन लेनदारों और निवेशकों की ओर से नियंत्रण कार्य करने के अवसर के रूप में इतना महत्वपूर्ण नहीं है, बल्कि कंपनी के प्रतिभूति बाजार को बनाए रखने और वित्तपोषण के अतिरिक्त स्रोतों को आकर्षित करने के सबसे महत्वपूर्ण तरीकों में से एक है।

संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" के अनुसार, जो संगठन अपने कानूनी रूप में खुली संयुक्त स्टॉक कंपनियां हैं, उन्हें रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 जून से पहले वार्षिक वित्तीय विवरण प्रकाशित करना आवश्यक है। वित्तीय विवरणों के प्रचार में वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए सुलभ समाचार पत्रों और पत्रिकाओं में उनका प्रकाशन, या उनके बीच ब्रोशर, पुस्तिकाओं और वित्तीय विवरणों वाले अन्य प्रकाशनों का वितरण, साथ ही पंजीकरण के स्थान पर राज्य सांख्यिकी निकायों में उनका स्थानांतरण शामिल है। इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए प्रावधान के लिए संगठन की ओर से।

कला के विकास में. संघीय कानून के 16 "लेखांकन पर" रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 28 नवंबर, 1996 को आदेश संख्या 101 जारी किया "खुली संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा वित्तीय विवरण प्रकाशित करने की प्रक्रिया पर।" इस आदेश में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

1) बैलेंस शीट, लाभ और हानि विवरण और एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा किए गए ऑडिट के परिणामों की जानकारी प्रकाशित की जानी आवश्यक है;

2) रिपोर्टिंग प्रपत्र संक्षिप्त रूप में प्रकाशित किए जा सकते हैं;

3) रिपोर्ट का प्रकाशन एक स्वतंत्र लेखापरीक्षा और शेयरधारकों की सामान्य बैठक द्वारा रिपोर्ट के अनुमोदन के बाद किया जाता है;

4) प्रकाशित होने पर, लाभ और हानि रिपोर्ट को मुनाफे के वितरण या रिपोर्टिंग वर्ष के लिए कंपनी के घाटे को कवर करने पर शेयरधारकों की सामान्य बैठक के निर्णय की जानकारी के साथ पूरक किया जाता है।

पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" संक्षिप्त रूप में बैलेंस शीट के प्रकाशन की अनुमति देता है यदि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में जेएससी की मुद्रा और उत्पादों (माल, कार्यों) की बिक्री से प्राप्त आय (शुद्ध) , सेवाएँ) रिपोर्टिंग वर्ष के लिए क्रमशः, रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में 400,000 न्यूनतम वेतन और रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में 1,000,000 न्यूनतम वेतन से अधिक नहीं थी। संक्षिप्त रूप में पीबीयू 4/99 की धारा 4 के खंड 20 में दिए गए अनुभागों के लिए केवल अंतिम संकेतक शामिल हो सकते हैं। यदि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में कंपनी की बैलेंस शीट की मुद्रा और (या) रिपोर्टिंग वर्ष के लिए उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व (शुद्ध) निर्दिष्ट सीमा से अधिक हो गया है, तो शेष राशि का संक्षिप्त रूप शीट में धारा 4 पीबीयू 4/99 के पैराग्राफ 20 में दिए गए बैलेंस शीट आइटम के समूहों के लिए संकेतक शामिल होने चाहिए। उसी समय, बैलेंस शीट आइटम के समूह जिनके लिए जेएससी के पास संकेतक नहीं हैं, नहीं दिए जा सकते हैं, उन मामलों को छोड़कर जहां संबंधित संकेतक रिपोर्टिंग वर्ष से पहले वर्ष में हुए थे।

संक्षिप्त रूप में प्रकाशित वित्तीय विवरणों में ऑडिटर की रिपोर्ट में इन बयानों की विश्वसनीयता पर एक स्वतंत्र ऑडिटर (ऑडिट फर्म) की राय (आकलन) शामिल होनी चाहिए।

लेखांकन वित्तीय विवरणों का प्रकाशन मुख्य रूप से इस तथ्य के कारण होता है कि बाजार स्थितियों में, सूचना की प्राप्ति और उपयोग गोपनीय होता है और इस दृष्टिकोण से, वित्तीय विवरणों के कानून के अनुसार मीडिया में कवरेज बाजार संस्थाओं के लिए महत्वपूर्ण है। इस प्रक्रिया के लिए धन्यवाद, बाजार सहभागी संभावित समकक्षों के साथ अपने संबंधों के विकास का अध्ययन, विश्लेषण और ट्रैक करने में सक्षम थे।

वित्तीय विवरणों के प्रकाशन से जुड़े खर्चों को उत्पादन की लागत में खाता 26 "सामान्य व्यय" के तहत उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों के प्रबंधन से जुड़ी लागतों के रूप में शामिल किया गया है।

1. वित्तीय विवरणों का सार और महत्व क्या है?

2. रिपोर्टिंग के मुख्य रूपों की सूची बनाएं।

3. रिपोर्टिंग के लिए मुख्य आवश्यकताओं के नाम बताइए।

4. वित्तीय विवरण तैयार करने से पहले कौन सी गतिविधियाँ की जानी चाहिए?

5. किसी संगठन के प्रबंधन के लिए कौन सा रिपोर्टिंग फॉर्म अधिक महत्वपूर्ण है: बैलेंस शीट या लाभ और हानि खाता?

6. बैलेंस शीट का उद्देश्य क्या है और इसकी सामग्री क्या है?

7. नकदी प्रवाह विवरण में कौन सा डेटा परिलक्षित होता है?

8. बैलेंस शीट में कौन से अनुभाग शामिल हैं?

9. आय विवरण के उद्देश्य और सामग्री का वर्णन करें।

10. वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने से पहले होने वाले लेखांकन कार्य की सूची बनाएं?

11. वार्षिक वित्तीय विवरणों के अन्य रूपों का उद्देश्य और सामग्री क्या है?

12. किस प्रकार की रिपोर्टिंग को समेकित रिपोर्टिंग कहा जाता है?

13. कौन सी रिपोर्टिंग समेकित वित्तीय विवरणों को संदर्भित करती है?

14. वित्तीय विवरण किस उद्देश्य से प्रकाशित किये जाते हैं?

15. व्यक्तिगत बैलेंस शीट मदों के मूल्यांकन के नियम क्या हैं?

16. किसी संगठन में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में लेखांकन खाते किस क्रम में बंद किये जाते हैं?

17. व्याख्यात्मक नोट की आवश्यकता क्यों है?

18. लेखा परीक्षक की रिपोर्ट क्या है?

19. बैलेंस शीट के परिशिष्ट में क्या दर्शाया गया है?

20. वित्तीय विवरण के फॉर्म नंबर 4 में प्रस्तुत जानकारी की आवश्यकता क्यों है?

21. बैलेंस शीट सुधार क्या है?

1. उत्पादों (कार्यों और सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त राजस्व लेखांकन दस्तावेज़ में परिलक्षित होता है:

ए) फॉर्म नंबर 1;

बी) फॉर्म नंबर 2;

ग) फॉर्म नंबर 3।

2. यदि कोई संगठन बेची गई वस्तुओं की लागत में प्रशासनिक व्यय को पूर्ण रूप से पहचानता है, तो सामान्य उत्पादन व्यय आय विवरण में परिलक्षित होते हैं:

ए) आइटम के तहत "बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की लागत";

बी) मद "प्रशासनिक व्यय" के तहत;

ग) लागत मूल्य के हिस्से के रूप में एक अलग मुफ़्त वस्तु के लिए।

3. रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार कमाई बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है:

ए) निष्क्रिय में;

बी) संपत्ति में;

ग) विस्तारित।

4. अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए प्राप्त या प्राप्त होने वाला जुर्माना, जुर्माना, जुर्माना मद के तहत आय विवरण में परिलक्षित होता है:

क) "प्राप्य ब्याज";

बी) "व्यावसायिक व्यय";

ग) "अन्य व्यय"।

5. वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने से पहले लेखांकन खातों को बंद किया जाता है:

क) अराजक तरीके से, यानी मनमाने ढंग से;

बी) स्वचालित रूप से;

ग) एक निश्चित क्रम में।

6. वित्तीय विवरण तैयार करते समय, परिसंपत्तियों और देनदारियों की वस्तुओं के बीच समायोजन करें:

क) सभी मामलों में अनुमति है;

बी) अनुमति नहीं है;

सी) की अनुमति तब दी जाती है जब प्रासंगिक नियमों द्वारा ऐसी ऑफसेट प्रदान की जाती है।

7. एक व्याख्यात्मक नोट तैयार किया गया है:

क) वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय वर्ष में एक बार;

बी) त्रैमासिक रिपोर्ट तैयार करते समय;

ग) अंतरिम वित्तीय विवरण तैयार करते समय।

8. बैलेंस शीट में शुद्ध मूल्यांकन में संख्यात्मक संकेतक प्रस्तुत करने की आवश्यकता का अर्थ है:

ए) समान आर्थिक सामग्री के व्यक्तिगत लेखों का श्रेय;

बी) मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य पर प्रतिबिंबित करना;

ग) जारी किए गए अग्रिमों की राशि से आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय खातों को कम करना।

9. वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते समय कृषि सहकारी समितियाँ:

क) इसके भाग के रूप में एक ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करें;

बी) ऑडिट रिपोर्ट जमा न करें;

ग) कुछ शर्तों के तहत लेखापरीक्षक की रिपोर्ट जारी करना।

10. बैलेंस शीट में नकारात्मक मान वाले संकेतक दिखाए गए हैं:

क) लाल रंग में;

बी) कोष्ठक में;

ग) बैलेंस शीट के दूसरी तरफ।

11. निम्नलिखित मामलों में किसी सहायक कंपनी के वित्तीय विवरणों को समेकित वित्तीय विवरणों में जोड़ा जाता है:

ए) यदि मूल संगठन जेएससी के 50% से अधिक वोटिंग शेयरों या एलएलसी की अधिकृत पूंजी के 50% से अधिक का मालिक है;

बी) यदि मूल संगठन के पास जेएससी के 25% से अधिक वोटिंग शेयर या एलएलसी की अधिकृत पूंजी का 25% से अधिक है।

12. बैलेंस शीट में प्रगति पर काम का संतुलन दिखाया गया है:

क) वास्तविक लागत की राशि के आधार पर;

बी) तैयार उत्पादों की लागत के हिस्से के लिए, तत्परता के प्रतिशत द्वारा निर्धारित;

ग) इकाई की लेखांकन नीतियों में अपनाए गए अनुमान में।

13. समेकित आय विवरण में शामिल नहीं है:

क) संगठनों का कुल लाभ;

बी) मूल संगठन की सहायक कंपनियों या अन्य सहायक कंपनियों के साथ-साथ मूल संगठन द्वारा सहायक कंपनियों को भुगतान किया गया लाभांश;

ग) मूल संगठन द्वारा अपने कर्मचारियों को भुगतान किया गया लाभांश।

14. संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि के गठन की स्थिति में, आरक्षित राशि को बैलेंस शीट में दिखाया गया है:

ए) बैलेंस शीट के दायित्व पक्ष में अलग से;

बी) बैलेंस शीट परिसंपत्ति में, प्राप्य खातों की राशि को कम करना;

ग) बरकरार रखी गई कमाई पर डेटा के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट के देनदारी पक्ष में।

15. रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना की भौतिकता निम्न द्वारा निर्धारित की जाती है:

ए) कर निरीक्षक के साथ समझौते में एक संगठन;

बी) एक उच्च प्राधिकारी या रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में एक संगठन;

ग) लेखांकन और रिपोर्टिंग के क्षेत्र में नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के आधार पर संगठन स्वतंत्र रूप से।

16. निम्नलिखित संगठनों को वार्षिक वित्तीय विवरण प्रकाशित करना आवश्यक है:

विषय 1.6 पर अधिक जानकारी. लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की प्रस्तुति:

1. विषय 6. वित्तीय विवरण योजना के नोट्स में प्रस्तुत जानकारी का विश्लेषण
2. वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की घरेलू और अंतर्राष्ट्रीय प्रथा में सूचना की भौतिकता की कसौटी का औचित्य
3. IFRS के अनुसार तैयार किए गए वित्तीय विवरणों की सामग्री और RAS के अनुसार तैयार किए गए वित्तीय विवरणों के बीच मूलभूत अंतर
4. वाई. वी. सोकोलोवा। लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग: पाठ्यपुस्तक। मैनुअल / बी94 संस्करण के तहत। प्रो वाई. वी. सोकोलोवा। - एम.: मास्टर, 2009। - 479 पी., 2009
5. लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की संरचना और प्रकार, लेखांकन प्रणाली में उनका स्थान
6. लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की संरचना और प्रकार, लेखांकन प्रणाली में उनका स्थान
7. लेखांकन (वित्तीय) विवरण के तत्व: परिभाषा, मान्यता और माप
8. 1.2. लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग का विनियामक विनियमन और IFRS के अनुसार रिपोर्टिंग में सुधार
9. 1.5. लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग के लिए सामान्य आवश्यकताएँ
10. 1.6. लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की प्रस्तुति
11. 1.7. लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का ऑडिट और प्रचार
12. 1.8. लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग प्रपत्रों की संरचना और सामग्री के लिए आवश्यकताएँ

- कॉपीराइट - वकालत - प्रशासनिक कानून - प्रशासनिक प्रक्रिया - एकाधिकार विरोधी और प्रतिस्पर्धा कानून - मध्यस्थता (आर्थिक) प्रक्रिया - लेखा परीक्षा - बैंकिंग प्रणाली - बैंकिंग कानून - व्यवसाय - लेखांकन - संपत्ति कानून - राज्य कानून और प्रशासन - नागरिक कानून और प्रक्रिया - मौद्रिक कानून परिसंचरण , वित्त और ऋण - धन - राजनयिक और कांसुलर कानून - अनुबंध कानून - आवास कानून - भूमि कानून - चुनावी कानून - निवेश कानून - सूचना कानून - प्रवर्तन कार्यवाही - राज्य और कानून का इतिहास - राजनीतिक और कानूनी सिद्धांतों का इतिहास - प्रतिस्पर्धा कानून - संवैधानिक कानून - कॉर्पोरेट कानून - फोरेंसिक -

प्रत्येक रूसी संगठन की गतिविधियों के साथ वित्तीय और उत्पादन (आर्थिक) संचालन का समय पर, पूर्ण और विश्वसनीय लेखा-जोखा होना चाहिए। रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद इस तरह के लेखांकन का परिणाम अमूर्त संपत्तियों और अचल संपत्तियों के समेकित मूल्य, हानि या लाभ की राशि, देय और प्राप्य विभिन्न प्रकार के खातों की राशि, साथ ही अन्य महत्वपूर्ण जानकारी होनी चाहिए। संगठन की वित्तीय स्थिति के बारे में. ऐसी रिपोर्टिंग लेखांकन और वित्तीय परिणामों के अंतिम डेटा को जोड़ती है और सरकारी एजेंसियों और उद्यम के मालिकों के लिए जानकारी का एक स्रोत है। छोटे उद्यमों सहित सभी कानूनी संस्थाओं के लिए वार्षिक लेखांकन और वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना अनिवार्य है।

यूटीआईआई का उपयोग करके, या सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को मिलाकर, सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने वाली कंपनियों के लिए वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना भी अनिवार्य है।

वित्तीय और लेखांकन विवरणों की संरचना

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में तैयार किए गए वित्तीय और लेखा विवरणों में शामिल हैं:

• तुलन पत्र;
• आय विवरण;
• इक्विटी के परिवर्तनों का कथन;
• नकदी प्रवाह विवरण;
• निधियों के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट;
• बैलेंस शीट और आय विवरण का स्पष्टीकरण;
• रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर ऑडिट रिपोर्ट (उस स्थिति में जब संगठन की गतिविधियाँ अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं)।

सरकारी निकायों को प्रस्तुत करने से पहले, वार्षिक वित्तीय विवरण संगठन के संस्थापकों की आम बैठक द्वारा अनुमोदित किए जाते हैं, जिनमें से सभी अनिवार्य विवरणों की उपलब्धता के अनुपालन में एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाना चाहिए।

यदि किसी संगठन ने रिपोर्टिंग अवधि के दौरान व्यवसाय नहीं किया है, तो इससे उसे वित्तीय विवरण तैयार करने और जमा करने की आवश्यकता से राहत नहीं मिलती है, साथ ही वार्षिक वित्तीय विवरण जमा करने की समय सीमा का अनुपालन भी नहीं होता है।

कहां और किसे देना है

कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर वित्तीय और लेखा विवरण तैयार किए जाने चाहिए। इसे कानून द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा के बाद प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए:

• उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर कर निरीक्षणालय;
• सांख्यिकीय प्राधिकरण जिसके साथ संगठन पंजीकृत है;
• कंपनी के संस्थापक और प्रबंधन।

यदि किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग हैं, तो उनके स्थान पर वित्तीय विवरणों का प्रावधान प्रदान नहीं किया जाता है - उन्हें मूल कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

इसे कब लेना है

कर और सांख्यिकीय विभागों को वार्षिक वित्तीय विवरण जमा करने की समय सीमा कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के तीन महीने बाद निर्धारित की जाती है।

कंपनी को लेखांकन में दर्ज सभी लेन-देन की पूर्णता और शुद्धता की जांच करने, अग्रिम रूप से अपनी संपत्तियों की एक सूची आयोजित करने और बजट और अतिरिक्त भुगतान सहित समकक्षों के साथ निपटान की स्थिति की जांच करने के लिए पर्याप्त लंबी अवधि प्रदान की जाती है। -बजटीय निधि.

समय सीमा का उल्लंघन करने पर जुर्माना

यदि वार्षिक वित्तीय विवरण जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो विवरण जमा करने के लिए जिम्मेदार संगठन और अधिकारी पर जुर्माना लगाया जाएगा। प्रतिबंध कर निरीक्षक और सांख्यिकी निकाय दोनों द्वारा लगाए जाएंगे।

इसे कैसे लेना है

वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया वित्त मंत्रालय के प्रशासनिक नियमों द्वारा स्थापित की गई है। दस्तावेज़ कर अधिकारियों को दो तरीकों से जमा किए जा सकते हैं:

• कागज पर। टैक्स रिटर्न के विपरीत, सभी व्यवसाय कर्मचारियों की संख्या की परवाह किए बिना, कागज पर वित्तीय विवरण प्रस्तुत कर सकते हैं। केवल संगठन का निदेशक ही बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के व्यक्तिगत रूप से निरीक्षणालय में दस्तावेज जमा कर सकता है। अन्य कर्मचारियों को पावर ऑफ अटॉर्नी और पासपोर्ट प्रस्तुत करना होगा। आप प्रमाणित या पंजीकृत मेल द्वारा भेजने की सेवा का उपयोग करके मेल द्वारा रिपोर्ट भी भेज सकते हैं। तथ्य और प्रेषण की तारीख की पुष्टि संलग्नक की सूची पर डाकघर की रसीद और मुहर है;
• दूरसंचार का इलेक्ट्रॉनिक उपयोग करना। एक नियम के रूप में, इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर (ईडीएस) के साथ हस्ताक्षरित एक एन्क्रिप्टेड फ़ाइल इंटरनेट पर भेजी जाती है। रिपोर्टिंग जमा करने की तारीख को फ़ाइल भेजे जाने की तारीख माना जाता है; जवाब में, एक रसीद प्राप्त की जानी चाहिए, जिस पर कर कार्यालय के डिजिटल हस्ताक्षर भी हों। यदि रिपोर्ट में ऐसी त्रुटियां हैं जो फ़ाइल को स्वीकार करना असंभव बनाती हैं, तो निरीक्षण को 5 कार्य दिवसों के भीतर इनकार की रिपोर्ट देनी होगी। एक बार त्रुटियाँ ठीक हो जाने के बाद, फ़ाइलें दोबारा सबमिट की जानी चाहिए।

वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए एक समान प्रक्रिया सांख्यिकीय विभाग के विभागों के लिए प्रदान की जाती है।

छोटे व्यवसायों के लिए

छोटे उद्यमों को वित्तीय विवरण सरलीकृत रूपों में प्रस्तुत करने का अधिकार है, जिसमें संकेतक एकत्रित होते हैं। वे बैलेंस शीट और आय विवरण तक सीमित वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना भी चुन सकते हैं।

यह देखने के लिए ऑनलाइन सेवाओं का उपयोग करके जांचें कि क्या आपका व्यवसाय छोटे व्यवसाय के रूप में वर्गीकृत है। इससे रिपोर्टिंग आसान हो जाएगी.

वित्तीय विवरण के अन्य उपयोगकर्ता

किसी संगठन के वित्तीय विवरणों में निहित जानकारी के अन्य उपयोगकर्ता भी हैं: संस्थापक, बैंक, निवेशक या समकक्ष। वे वर्ष के मध्य में रिपोर्ट का अनुरोध कर सकते हैं। ऐसे मामलों में, आमतौर पर वित्तीय विवरण प्रदान करने की प्रक्रिया और समय पर अलग से बातचीत की जाती है, और विवरण पिछली तिमाही के परिणामों के आधार पर तैयार किए जाते हैं, या कम बार, संस्थापकों के अनुरोध पर, परिणामों के आधार पर तैयार किए जाते हैं। बीते हुए महीने में।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों जैसे कई संगठनों पर भी मीडिया में वार्षिक वित्तीय परिणाम प्रकाशित करने का दायित्व है।

वित्तीय विवरणों की संरचना संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" और पीबीयू 4/99 के खंड 5 द्वारा निर्धारित की जाती है। विशिष्ट सूची, फॉर्म, समय और जमा करने का पता रिपोर्टिंग द्वारा कवर की गई अवधि की अवधि पर निर्भर करता है।

अंतरिम रिपोर्टिंग की संरचना को पीबीयू 4/99 की धारा 9 "अंतरिम लेखा रिपोर्ट" में परिभाषित किया गया है, और इसमें शामिल हैं: बैलेंस शीट, फॉर्म नंबर 1 और लाभ और हानि विवरण, फॉर्म नंबर 2।

बजटीय संगठनों के बयानों को छोड़कर, संगठनों के वार्षिक वित्तीय विवरण में निम्नलिखित रूप शामिल हैं:

बैलेंस शीट, फॉर्म नंबर 1;

लाभ और हानि रिपोर्ट, प्रपत्र संख्या 2;

पूंजी में परिवर्तन का विवरण, प्रपत्र संख्या 3;

नकदी प्रवाह विवरण, फॉर्म संख्या 4;

बैलेंस शीट के परिशिष्ट, प्रपत्र संख्या 5;

व्याख्यात्मक नोट।

संगठन के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने वाली एक ऑडिट रिपोर्ट, यदि वे संघीय कानूनों के अनुसार अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं;

बजटीय संगठनों के वित्तीय विवरणों की संरचना रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित की जाती है।

इस प्रकार, छोटे व्यवसाय जिन्हें ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं होती है, वे अतिरिक्त डिकोडिंग के बिना बैलेंस शीट आइटम और लाभ और हानि विवरण आइटम के समूहों के लिए संकेतकों की मात्रा में वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति पर, लेखांकन नीति में इसे शामिल करके निर्णय ले सकते हैं। फॉर्म नंबर 1 और नंबर 2 में उन्हें फॉर्म नंबर 3 - 5 और एक व्याख्यात्मक नोट जमा न करने का अधिकार है। ऐसे मामलों में जहां ऑडिट अनिवार्य है, वे वित्तीय विवरणों में फॉर्म नंबर 3 - 5 को शामिल नहीं कर सकते हैं यदि वे प्रासंगिक डेटा को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं।

यदि किसी संगठन की सहायक और आश्रित कंपनियां हैं, तो वह अपने स्वयं के वित्तीय विवरणों के अलावा, समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए बाध्य है, जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र और विदेश में स्थित ऐसी कंपनियों की रिपोर्ट के संकेतक शामिल हैं।

संगठनों के वित्तीय विवरणों के प्रपत्र, साथ ही उन्हें भरने की प्रक्रिया के निर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित हैं। रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा प्रस्तावित प्रपत्र अनुशंसित, अनुकरणीय हैं, और उनके आधार पर, प्रत्येक संगठन अपने स्वयं के रिपोर्टिंग फॉर्म विकसित कर सकता है या अपनी लेखांकन नीतियों में यह प्रावधान स्थापित कर सकता है कि वह रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा अनुशंसित प्रपत्रों का उपयोग करता है। यदि रिपोर्टिंग फॉर्म भरते समय किसी संगठन के पास किसी आइटम के लिए संख्यात्मक संकेतक नहीं हैं, तो उसे फॉर्म से बाहर रखा जा सकता है। साथ ही, संगठन को इच्छुक उपयोगकर्ताओं को आवश्यक जानकारी स्पष्ट रूप से प्रस्तुत करने के लिए सीधे बैलेंस शीट में प्रतिलेख प्रदान करने से प्रतिबंधित नहीं किया गया है।

हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय ने अनिवार्य विवरण स्थापित किए हैं जो संगठन द्वारा उचित पते पर प्रस्तुत किए गए सभी प्रकार के वित्तीय विवरणों में मौजूद होने चाहिए, अर्थात्:

वित्तीय विवरण के घटक भाग का नाम;

रिपोर्टिंग तिथि का संकेत जिसके अनुसार वित्तीय विवरण तैयार किए गए थे, या रिपोर्टिंग अवधि जिसके लिए वित्तीय विवरण तैयार किए गए थे;

निर्धारित तरीके से पंजीकृत घटक दस्तावेजों के अनुसार कानूनी इकाई का पूरा नाम;

करदाता पहचान संख्या - टिन, कर प्राधिकरण द्वारा निर्धारित तरीके से सौंपा गया;

गतिविधि का प्रकार जिसे सांख्यिकी पर रूसी संघ की राज्य समिति द्वारा अनुमोदित नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुसार मुख्य माना जाता है;

आर्थिक संस्थाओं के संगठनात्मक और कानूनी रूपों के वर्गीकरण के अनुसार संगठन का संगठनात्मक और कानूनी रूप और स्वामित्व के रूपों के वर्गीकरण के अनुसार स्वामित्व का रूप;

माप की इकाई: हजार रूबल. या मिलियन रूबल;

जगह;

अनुमोदन की तारीख वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए इंगित की गई है;

रिपोर्ट भेजने/स्वीकार करने की तारीख.

संगठन को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना होगा:

इसकी संपत्ति के संस्थापक, भागीदार और मालिक;

इसके पंजीकरण के स्थान पर राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकाय;

पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारी;

रूसी संघ के कानून के अनुसार अन्य कार्यकारी प्राधिकरण, बैंक या अन्य उपयोगकर्ता।

संगठनों को, बजटीय को छोड़कर, तिमाही के अंत के 30 दिनों के भीतर त्रैमासिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, और वार्षिक - वर्ष के अंत के 90 दिनों के भीतर, जब तक अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। .

कला के खंड 5 के अनुसार। कानून संख्या 129-एफजेड के 15, एक संगठन अपने वित्तीय विवरण सीधे या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से, डाक द्वारा या इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित कर सकता है।

किसी संगठन द्वारा वित्तीय विवरण जमा करने की तारीख उसके मेल की तारीख या स्वामित्व द्वारा वास्तविक प्रसारण की तारीख है।

कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर नियंत्रण के लिए आवश्यक घोषणाएं, दस्तावेज या अन्य जानकारी प्रस्तुत करने में विफलता, साथ ही अधूरी या विकृत रूप में जानकारी, करदाता और (या) आधिकारिक (प्रबंधक) पर प्रशासनिक जुर्माना और कर प्रतिबंध लगाने का प्रावधान है। , मुख्य लेखाकार) रूसी संघ के भाग 1 टैक्स कोड, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता द्वारा स्थापित राशि में।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का वर्गीकरण

लेखांकन (वित्तीय) विवरण वर्गीकृत हैं:

1. प्रकार से

2. संकलन की आवृत्ति के अनुसार

3. रिपोर्टिंग डेटा के सामान्यीकरण की डिग्री के अनुसार

4. रिपोर्टिंग में शामिल जानकारी की मात्रा के अनुसार

प्रकार के अनुसार, रिपोर्टिंग को इसमें विभाजित किया गया है:

ए) लेखांकन - इसमें मौद्रिक संदर्भ में संगठन की गतिविधियों की संपत्ति, देनदारियों और वित्तीय परिणामों के बारे में जानकारी शामिल है।

बी) सांख्यिकीय - लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित, यह उद्यम की आर्थिक गतिविधि के व्यक्तिगत संकेतकों को मूल्य और भौतिक दोनों दृष्टि से दर्शाता है।

ग) परिचालन - परिचालन लेखांकन डेटा के आधार पर संकलित, यह छोटी अवधि (दिन, दशक, आदि) के लिए डेटा को दर्शाता है।

इन संकेतकों का उपयोग उद्यम के परिचालन नियंत्रण और प्रबंधन के लिए किया जाता है।

तैयारी की आवृत्ति के आधार पर, रिपोर्टिंग को इसमें विभाजित किया गया है:

ए) इंट्रा-वार्षिक (अंतरिम) - यह एक दिन, दशक, महीने, तिमाही, आधे साल के लिए रिपोर्टिंग है। ये किसी संगठन के आवधिक वित्तीय विवरण हैं।

बी) वार्षिक - यह वर्ष के लिए संगठन की रिपोर्टिंग है, जिसे रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 जनवरी तक संकलित किया गया है।

रिपोर्टिंग डेटा के सामान्यीकरण की डिग्री के अनुसार, रिपोर्टिंग को इसमें विभाजित किया गया है:

ए) प्राथमिक - एक संगठन द्वारा एक स्वतंत्र आर्थिक इकाई के रूप में गठित

बी) समेकित - आश्रित संगठनों की प्राथमिक रिपोर्ट के आधार पर एक उच्च (मूल) संगठन द्वारा संकलित

सूचना की मात्रा के आधार पर, रिपोर्टिंग को इसमें विभाजित किया गया है:

ए) आंतरिक - संगठन के एक अलग अनुभाग की गतिविधियों के लिए विशिष्ट, संगठन के भीतर उपयोग के लिए संकलित

बी) बाहरी - समग्र रूप से संगठन के लिए विशिष्ट, बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए संकलित

वित्तीय विवरणों की गुणात्मक विशेषताएँ। सबमिशन की समय सीमा

वित्तीय विवरणों का उद्देश्य किसी आर्थिक इकाई की वित्तीय स्थिति (बैलेंस शीट), वित्तीय परिणाम (लाभ और हानि विवरण) और वित्तीय स्थिति (नकदी प्रवाह विवरण) में परिवर्तन के बारे में जानकारी प्रस्तुत करना है। साथ ही, रिपोर्टिंग पारदर्शिता जैसी अवधारणा, जिसका अर्थ है संगठन के बारे में जानकारी की पहुंच और समझ, विशेष महत्व प्राप्त करती है।

रिपोर्टिंग सूचना की महत्वपूर्ण गुणात्मक विशेषताएं प्रासंगिकता और विश्वसनीयता (विश्वसनीयता) भी हैं।

प्रासंगिकता और विश्वसनीयता ऐसे पैरामीटर हैं जो रिपोर्टिंग जानकारी को निर्णय लेने में उपयोगी बनाते हैं और अनिवार्य रूप से, क्योंकि यह एक उद्देश्यपूर्ण और सच्ची तस्वीर प्रस्तुत करती है। रिपोर्ट की गई जानकारी प्रासंगिक मानी जाती है यदि वह वर्तमान में किए जा रहे मूल्यांकन या निर्णय को प्रभावित करने में सक्षम है। जानकारी की प्रासंगिकता, बदले में, पूर्वानुमान और परिणामों के समाधान के लिए समयबद्धता, प्रासंगिकता और मूल्य की विशेषता है।

रिपोर्टिंग डेटा का महत्व किसी मूल्यांकन या प्रबंधन निर्णय पर महत्वपूर्ण प्रभाव डालता है। लेखांकन रिपोर्ट तैयार करने वाले को यह तय करना होगा कि उसके पास उपलब्ध कई डेटा में से कौन सा डेटा विभिन्न उपयोगकर्ताओं की आवश्यकताओं को पूरा कर सकता है। सूचना के किसी विशेष तत्व का महत्व न केवल मात्रात्मक दृष्टि से उसके मूल्य से निर्धारित होता है, बल्कि उस तत्व की भूमिका से भी निर्धारित होता है। सूचना का एक आइटम महत्वपूर्ण है यदि इसका बहिष्करण वित्तीय विवरणों के आधार पर उपयोगकर्ता द्वारा लिए गए निर्णयों को प्रभावित करता है।

विश्वसनीयता लेखांकन जानकारी की गुणवत्ता की एक और महत्वपूर्ण विशेषता है, जो अपने उपयोगकर्ताओं को न केवल एक वस्तुनिष्ठ विवरण, घटनाओं का एक स्वीकार्य प्रतिबिंब, जिसका इसे प्रतिनिधित्व करना चाहिए, की गारंटी देती है, बल्कि महत्वपूर्ण त्रुटियों और विचलन की अनुपस्थिति की भी गारंटी देती है। लेखांकन रिपोर्टों में प्रस्तुत जानकारी की विश्वसनीयता (विश्वसनीयता) निम्नलिखित कारकों से प्रभावित होती है:

डेटा प्रस्तुति की सत्यता;

रूप पर सामग्री की प्रधानता। कभी-कभी लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में प्रस्तुत लेनदेन और घटनाएं अलग-अलग व्याख्याओं के अधीन होती हैं। इन पर कानूनी दृष्टि से अथवा आर्थिक दृष्टि से विचार किया जा सकता है। संगठनों को अपनी रिपोर्ट (व्याख्यात्मक नोट) में लेनदेन और घटनाओं की आर्थिक सामग्री पर विशेष रूप से प्रकाश डालना चाहिए, भले ही कानूनी रूप आर्थिक सामग्री से भिन्न हो और घटना का एक अलग मूल्यांकन दर्शाता हो;

तटस्थता. जानकारी विभिन्न उपयोगकर्ताओं के संबंध में वस्तुनिष्ठ होनी चाहिए।

विवेक. वित्तीय विवरणों में प्रस्तुत जानकारी की विश्वसनीयता का आकलन करते समय अनिश्चितता कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है। हालाँकि रिपोर्टें अतीत में घटी घटनाओं पर आधारित होती हैं, उनमें से कई का अर्थ तभी सामने आता है जब उन पर भविष्य के परिणामों (उदाहरण के लिए, बुरे ऋणों की सीमा) के संदर्भ में विचार किया जाता है। रिपोर्टिंग के समय इन प्रभावों का सटीक निर्धारण करना संभव नहीं है। इसलिए, वित्तीय विवरण तैयार करने वालों को इन परिणामों का आकलन करते समय सावधानी बरतने की आवश्यकता है;

सत्यापन की संभावना. वित्तीय विवरणों में शामिल लेनदेन या घटनाओं को अंजाम दिया जा सकता है यदि स्वतंत्र लेखा परीक्षक इस बात से सहमत हों कि वे अंतर्निहित लेनदेन या घटनाओं के लिए उचित सटीकता के साथ मेल खाते हैं;

तुलनीयता. तुलनात्मक रूप में लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्ट तैयार करने से एक निश्चित अवधि के लिए विभिन्न संगठनों या एक ही संगठन की व्यावसायिक गतिविधियों का अध्ययन करना संभव हो जाता है।

वित्तीय विवरण जमा करने की प्रक्रिया और समय सीमा - ये बिंदु "लेखांकन पर" कानून के अनुच्छेद 15 द्वारा विनियमित होते हैं।

इस प्रकार, इस लेख के अनुसार, सभी संगठन, बजटीय संगठनों को छोड़कर, संस्थापकों, संगठन के प्रतिभागियों या इसकी संपत्ति के मालिकों के साथ-साथ राज्य के क्षेत्रीय निकायों को घटक दस्तावेजों के अनुसार वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते हैं। उनके पंजीकरण के स्थान पर आँकड़े। राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यम राज्य संपत्ति के प्रबंधन के लिए अधिकृत निकायों को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते हैं। वित्तीय विवरण रूसी संघ के कानून के अनुसार अन्य कार्यकारी अधिकारियों, बैंकों और अन्य उपयोगकर्ताओं को प्रस्तुत किए जाते हैं।

उसी समय, लेखांकन बनाए रखते समय, यह जानना महत्वपूर्ण है कि संगठन, बजटीय और सार्वजनिक संगठनों (संघों) और उनके संरचनात्मक प्रभागों के अपवाद के साथ, जो उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम नहीं देते हैं और माल की बिक्री में कारोबार नहीं करते हैं ( कार्य, सेवाएँ) संपत्ति के निपटान के अलावा, तिमाही के अंत के 30 दिनों के भीतर त्रैमासिक वित्तीय विवरण और वर्ष के अंत के 90 दिनों के भीतर वार्षिक वित्तीय विवरण जमा करने के लिए बाध्य हैं, जब तक कि रूसी संघ के कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। .

प्रस्तुत वार्षिक वित्तीय विवरणों को संगठन के घटक दस्तावेजों द्वारा स्थापित तरीके से अनुमोदित किया जाना चाहिए।

बजटीय संगठन मासिक, त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय विवरण उच्च प्राधिकारी को उसके द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत करते हैं।

सार्वजनिक संगठन (संघ) और उनके संरचनात्मक प्रभाग जो उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम नहीं देते हैं और निपटान की गई संपत्ति के अलावा, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री में कारोबार नहीं करते हैं, परिणामों के आधार पर वर्ष में केवल एक बार वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते हैं। सरलीकृत प्रारूप में रिपोर्टिंग वर्ष:

· तुलन पत्र;

· लाभ और हानि रिपोर्ट;

· प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट।

लेखांकन विवरण संगठन द्वारा सीधे उपयोगकर्ता को प्रस्तुत किया जा सकता है या उसके प्रतिनिधि के माध्यम से प्रेषित किया जा सकता है, संलग्नक की सूची के साथ डाक आइटम के रूप में भेजा जा सकता है, या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रेषित किया जा सकता है।

वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता को वित्तीय विवरणों को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है और वह संगठन के अनुरोध पर, वित्तीय विवरणों की प्रति पर स्वीकृति और उसके प्रस्तुत करने की तारीख के बारे में एक निशान लगाने के लिए बाध्य है। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से वित्तीय विवरण प्राप्त करते समय, वित्तीय विवरण का उपयोगकर्ता इलेक्ट्रॉनिक रूप में संगठन को स्वीकृति रसीद हस्तांतरित करने के लिए बाध्य है।

किसी संगठन द्वारा वित्तीय विवरण जमा करने की तारीख को संलग्नक की सूची के साथ एक डाक आइटम भेजने की तारीख या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजने की तारीख या स्वामित्व के अनुसार वास्तविक प्रसारण की तारीख माना जाता है।

संगठन मासिक, त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते हैं। इस मामले में, पहला और दूसरा वित्तीय विवरण अंतरिम हैं।

सभी संगठनों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष में कैलेंडर वर्ष की 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक की अवधि शामिल है।

कानून वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा भी स्थापित करता है: त्रैमासिक - तिमाही के अंत के 30 दिनों के भीतर, और वार्षिक - वर्ष के अंत के 90 दिनों के भीतर।

वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा:

· वार्षिक रिपोर्टिंग - वर्ष की समाप्ति के बाद 90 दिनों के भीतर (तब)।

· त्रैमासिक (अंतरिम) रिपोर्टिंग - 30 दिनों के भीतर

वार्षिक वित्तीय विवरण संगठन के घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित कानूनी इकाई के सक्षम निकाय द्वारा अनुमोदन के बाद कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं। एलएलसी में, ऐसा निकाय प्रतिभागियों की सामान्य बैठक है, एक बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी में, ओपन सोसाइटी - शेयरधारकों की सामान्य बैठक है।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की अनुपस्थिति या बैंक खातों में हलचल वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने में विफलता का कारण नहीं है।